Абсолютные показатели финансовых результатов
Абсолютные показатели финансовых результатов
-анализ динамики показателей прибыли
-анализ взаимосвязи прибыли от продаж с выручкой, себестоимостью продаж, коммерческими и управленческими расходами
Относительные ( качественные показатели)
-расчетные показатели: анализа динамики затрат на рубль продукции, уровня маржинального дохода, рентабельности продаж, доли прибыли от продаж, доли прибыли от продаж в прибыли до налогобложения
Активы организации
Аналища изменений за отчтеный период величины, состава и структуры ( нарастающим итогом с начала года)
-расчетные показатели для оценки роли дебиторской задолженности
Финансовая устойчивость
-расчетные показатели для оценки величины и динамики СОК и ряда финансовых коэф
СОК = СК — ВОА
Расчеты с дебиторами и кредиторами
-оценка эффективности политики управления расчетами
Деловая активность и рентабельность
-расчет и анализ динамики показателей отдачи ( оборачиваемости) активов) в т. ч оборотных, рентабельности активов и СК.
По данным 4 раздела можно изучить активы баланса ( состав структуру и динамику)
Для изучения финасовой устойчивости нужно : коэф мобильности капитала, коэф обеспеченности, коэф автономии, коэф инвестирования ( величии СОК/ ВОА)
ДЛ выводов эффективность политики управления выводы формулируютс на основе расчета следующих показателей:
-по удельному весу деб и кр задолженности
— по оценки соотношения деб и кр
Пользователи:
1.Государства
2.специалисты самого пердприятия
Основными или главными источниками информации явялются:
1.внешние источники ( налоговые декларации)
2.внутренние источники ( сводные ведомости)
Приступая к анализу необходимо учитывать следующие основные моменты
1.Налоговый учет лишь частично может использовать данные регистров бухгалтерского учета
2.существует определенные различия в содержании нормативно-технических документов, регулирующих вопросы учета в бух учета и налогвом учете, что приводит к различиям в содержании данных, отражаемых в бухгалтерском отчетности и в налоговых декларациях
3.возможны несовпадения данных о доходах от реализации (в НД) и выручке от продаж ( отчет о прибылях и убытках)
-различие в содержании понятий «прибыль ДНО и сумма налоговой базы
-другое
ЦЕЛИ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
-Внешнего:
-оценка полноты и достоверности данных отчетности
ВНУТРЕННЕГО
—выявление резервов повышения эффективности деятельности, связанных с формированием и погашением налоговых обязательств
Цель внешнего изучения
—реализуется с помощью методов и способов, используемых в процессе ревизий и иных проверок
Цель внутреннего анализа
Изучение реализуется с помощью методов и способов, используемых в процессе экономического анализа
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
-определение величины налоговых расходов
-выявление взаимосвязи налоговых расходов с характером масштабом деятельности
-измерение влияние налоговых расходов на деятельность предпрития
-прогнозирование изменения размера характера и влияния налоговых обязателств а деятельность организации.
-установление приемлемого уровня налоговых расходов
-разработка
СОДЕРЖАНИЕ ПРОЦЕССА АНАЛИЗА НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ
-оперделение состава налоговых обязательств
-изучение структуры налоговых обязателсьтв и платежей ( по их видам, выявление отсрочек и рассрочек, выявление налогов, подлжащих зачету и уплате)
-анализ динамики и структуры налоговых обязательств за ряд лет
Показатели для оценки связи налоговых расходов с характером и масштабами деятельности
-плтежи по налогу на прибыль
ПН= 0,20 * (Д – Дон –Р +Рнунб)
Платежи НДС
НДС=0,18 * Впр1 + 0,1 * Впр2 –НДС зачет
Приступая к анализу надо различать 2 понятия: налоглвая нагрузки и налоговое бремя
Налоговая нагрузка – отражает соотношение величны начсиленных налогов и сумм полученных доходов. На практике принято называть – коэ эффективности налогообложения
Налоговое бремя – представляет собой часть налоговой нагрузки при наличии которой деятельность данной организации перестает быть эффективной.
ТЕХНИКА РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПОКАЗАТЕЛЬ |
Расчет |
Сущность |
Коэф. налоговой пл- способности (Кпн) |
Кнп = (ДС+КФВ)/НО |
Какая часть налоговых обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее мобильных средств |
Коэф-т налоговой емкости |
Кне = НР/Д |
Отражае величину налоговых расходов (НР) или обязательств приходящихся на рубль доходов |
Рентабельность налоговых расходов |
Rнр =п/нр |
Отраает эффективность ( окупаемость налоговых расходов в расчете на рубль продукции |
Коэф эффективности налоговых расходов |
Кэлн = НЭ/НО НЭ= НО-НОл |
Отражает эффективность использования организацией льгот |
Коэф эффективности налогообложения |
Кэно = ∑Н1/∑Д1 |
Отражает уровень налоговой нагрузки по видам деятельности (доходов) |
Коэф налоговой эластичности |
К нэ = ∆Н/∆НБ |
Отражает величину приращения налога в связи с ростом налогооблогаемой базы на 1 рубль |
Уровень коэф |
Оценка его значения |
Менее 20% |
Свидетельствует о существенном возрастании налоговых рисков, связанных с возможными налоговыми санкциями |
От 20%-40% |
Свидетельствует о возможности поимка резервов снижения налоговых расходов |
Более 4-% |
Налоговая нагрузка становится налоговым бременем |
ТЕМА 6: Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
Понятие банкротства (статья 2 ФЗ «о не состоятельности (банкротстве)»
Несостоятельность (банкротство) –признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
1.Формальный признак банкротства
Юридическое лицо считается не способным удовлетворить требования кредиторов…, если соответствующие обязательства … не исполнены им в течении трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
2.Неформальные признаки банкротства
-стабильная убыточность деятельности
-сокращение в динамике объемов продаж
-падение спроса на продукцию
-хронический дефицит доли заемного капитала
-отказ потенциальных инвесторов от сотрудничества
-существенное замедление оборачиваемости ресурсов
-низкий уровень диверсификации деятельности
-другие
Приступая к такому анализу нужно понимать существо и причины которые могут повлиять
Причины которые могут повлиять
-внешние (-конъюнктура рынка, — платежеспособность
-внутренние
(не проффесионализм сотрудников— не умеют увидеть и оценить признаки банкротства, отказ от планирования, не эффективная, инвестиционная политика на предприятии, недостаточное внимание к дебиторской задолженности)
( снижение эффективности производственно-хозяйственной деятельности, проявялется – в недостаточной гибкости и диверсификации деятельности, не умеют быстро перестроиться с одной на другую деятельность. Низкий уровень использования производственных ресурсов, отставшие технологии, организации и способы труда. Низкий уровень качества маркетинговой деятельности, что отражается на спрос продукцию.)
НОРМАТИВНОЕ-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ МЕХАНИЗМА МОНИТОРИНГА БАНКРОТСТВА В РФ.
-Федеральный законы о несостоятельности: 1992.г 1998, 2002, 2008
-создания органа, уполномоченного осуществлять контроль и методическое обеспечение механизма мониторинга: (ФУНД – 1993, ФСДН (б)-1997г ФСФО – 2000 – упразднение ФСФО 2004 – распределение ее функций между МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ и ФНС.
-издания постановлений правительства РФ, направленных на реализацию законодательства о банкротстве
-разработка и утверждение соответствующими ведомствами ряда методических документов, предназначенных для оказания помощи арбитражным управляющим и другим ведомствами
Данный вопрос рассмотрен с точки зрения анализа
ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ДИАГНОСТИКИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ БАНКРОТСТВА
-основанные на экспертных оценках
-основанные на количественных оценках с помощью построения:
-дискриминантных моделей
-скоринговых моделей
ЭКСПЕРТНАЯ ОЦЕНА НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ КРИТЕРИЕВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ
В этом случае в качестве моделей можно использовать рекомендации которые разработаны комитентом практики аудита Великобритании – предложен перечень критериев и показателей возможного банкротства
1.Критери, неблагоприятные значения или динамика которых указывают на возможные в ближайшем будущем серьезные финансовые затруднения вплоть до банкротства:: — высокая доля просроченной дебиторки, устойчивое низкое значение показателей ликвидности.