Абсолютные показатели финансовых результатов

Абсолютные показатели финансовых результатов

-анализ динамики показателей прибыли

-анализ взаимосвязи прибыли от продаж с выручкой, себестоимостью продаж, коммерческими и управленческими расходами

Относительные ( качественные показатели)

-расчетные показатели: анализа динамики затрат на рубль продукции, уровня маржинального дохода, рентабельности продаж, доли прибыли от продаж, доли прибыли от продаж в прибыли до налогобложения

Активы организации

Аналища изменений за отчтеный период величины, состава и структуры ( нарастающим итогом с начала года)

-расчетные показатели для оценки роли дебиторской задолженности

Финансовая устойчивость

-расчетные показатели для оценки величины и динамики СОК и ряда финансовых коэф

СОК = СК — ВОА

Расчеты с дебиторами и кредиторами

-оценка эффективности политики управления расчетами

Деловая активность и рентабельность

-расчет и анализ динамики показателей отдачи ( оборачиваемости) активов) в т. ч оборотных, рентабельности активов и СК.

По данным 4 раздела можно изучить активы баланса ( состав структуру и динамику)

Для изучения финасовой устойчивости нужно : коэф мобильности капитала, коэф обеспеченности, коэф автономии, коэф инвестирования ( величии СОК/ ВОА)

ДЛ выводов эффективность политики управления выводы формулируютс на основе расчета следующих показателей:

-по удельному весу деб и кр задолженности

— по оценки соотношения деб и кр

Пользователи:

1.Государства

2.специалисты самого пердприятия

Основными или главными источниками информации явялются:

1.внешние источники ( налоговые декларации)

2.внутренние источники ( сводные ведомости)

Приступая к анализу необходимо учитывать следующие основные моменты

1.Налоговый учет лишь частично может использовать данные регистров бухгалтерского учета

2.существует определенные различия в содержании нормативно-технических документов, регулирующих вопросы учета в бух учета и налогвом учете, что приводит к различиям в содержании данных, отражаемых в бухгалтерском отчетности и в налоговых декларациях

3.возможны несовпадения данных о доходах от реализации (в НД) и выручке от продаж ( отчет о прибылях и убытках)

-различие в содержании понятий «прибыль ДНО и сумма налоговой базы

-другое

ЦЕЛИ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

-Внешнего:

-оценка полноты и достоверности данных отчетности

ВНУТРЕННЕГО

—выявление резервов повышения эффективности деятельности, связанных с формированием и погашением налоговых обязательств

Цель внешнего изучения

—реализуется с помощью методов и способов, используемых в процессе ревизий и иных проверок

Цель внутреннего анализа

Изучение реализуется с помощью методов и способов, используемых в процессе экономического анализа

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

-определение величины налоговых расходов

-выявление взаимосвязи налоговых расходов с характером масштабом деятельности

-измерение влияние налоговых расходов на деятельность предпрития

-прогнозирование изменения размера характера и влияния налоговых обязателств а деятельность организации.

-установление приемлемого уровня налоговых расходов

-разработка

СОДЕРЖАНИЕ ПРОЦЕССА АНАЛИЗА НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

-оперделение состава налоговых обязательств

-изучение структуры налоговых обязателсьтв и платежей ( по их видам, выявление отсрочек и рассрочек, выявление налогов, подлжащих зачету и уплате)

-анализ динамики и структуры налоговых обязательств за ряд лет

Показатели для оценки связи налоговых расходов с характером и масштабами деятельности

-плтежи по налогу на прибыль

ПН= 0,20 * (Д – Дон –Р +Рнунб)

Платежи НДС

НДС=0,18 * Впр1 + 0,1 * Впр2 –НДС зачет

Приступая к анализу надо различать 2 понятия: налоглвая нагрузки и налоговое бремя

Налоговая нагрузка – отражает соотношение величны начсиленных налогов и сумм полученных доходов. На практике принято называть – коэ эффективности налогообложения

Налоговое бремя – представляет собой часть налоговой нагрузки при наличии которой деятельность данной организации перестает быть эффективной.

ТЕХНИКА РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

ТЕМА 6: Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства

Понятие банкротства (статья 2 ФЗ «о не состоятельности (банкротстве)»

Несостоятельность (банкротство) –признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

1.Формальный признак банкротства

Юридическое лицо считается не способным удовлетворить требования кредиторов…, если соответствующие обязательства … не исполнены им в течении трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

2.Неформальные признаки банкротства

-стабильная убыточность деятельности

-сокращение в динамике объемов продаж

-падение спроса на продукцию

-хронический дефицит доли заемного капитала

-отказ потенциальных инвесторов от сотрудничества

-существенное замедление оборачиваемости ресурсов

-низкий уровень диверсификации деятельности

-другие

Приступая к такому анализу нужно понимать существо и причины которые могут повлиять

Причины которые могут повлиять

-внешние (-конъюнктура рынка, — платежеспособность

-внутренние

(не проффесионализм сотрудников— не умеют увидеть и оценить признаки банкротства, отказ от планирования, не эффективная, инвестиционная политика на предприятии, недостаточное внимание к дебиторской задолженности)

( снижение эффективности производственно-хозяйственной деятельности, проявялется – в недостаточной гибкости и диверсификации деятельности, не умеют быстро перестроиться с одной на другую деятельность. Низкий уровень использования производственных ресурсов, отставшие технологии, организации и способы труда. Низкий уровень качества маркетинговой деятельности, что отражается на спрос продукцию.)

НОРМАТИВНОЕ-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ МЕХАНИЗМА МОНИТОРИНГА БАНКРОТСТВА В РФ.

-Федеральный законы о несостоятельности: 1992.г 1998, 2002, 2008

-создания органа, уполномоченного осуществлять контроль и методическое обеспечение механизма мониторинга: (ФУНД – 1993, ФСДН (б)-1997г ФСФО – 2000 – упразднение ФСФО 2004 – распределение ее функций между МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ и ФНС.

-издания постановлений правительства РФ, направленных на реализацию законодательства о банкротстве

-разработка и утверждение соответствующими ведомствами ряда методических документов, предназначенных для оказания помощи арбитражным управляющим и другим ведомствами

Данный вопрос рассмотрен с точки зрения анализа

ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ДИАГНОСТИКИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ БАНКРОТСТВА

-основанные на экспертных оценках

-основанные на количественных оценках с помощью построения:

-дискриминантных моделей

-скоринговых моделей

ЭКСПЕРТНАЯ ОЦЕНА НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ КРИТЕРИЕВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ

В этом случае в качестве моделей можно использовать рекомендации которые разработаны комитентом практики аудита Великобритании – предложен перечень критериев и показателей возможного банкротства

1.Критери, неблагоприятные значения или динамика которых указывают на возможные в ближайшем будущем серьезные финансовые затруднения вплоть до банкротства:: — высокая доля просроченной дебиторки, устойчивое низкое значение показателей ликвидности.