Учебные материалы по бухучету | Актив баланса | Buhu5
ВУЗы по бухучету Готовые работы по бухучету Как писать работы по бухучету Примеры решения задач Решить задачу online

Актив баланса


Актив баланса состоит из двух разделов:

·  внеоборотные активы

·  оборотные активы

Внеоборотные активы:

нематериальные активы – отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принимаются на учет в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» с учетом суммы начисленной амортизации (остаток по счету 04 минус остаток по счету 05).

основные средства – отражаются объекты основных средств по остаточной стоимости (ПБУ 6/01). По объектам стоимости менее 20 000 амортизация не начисляется (остаток по счету 01 минус остаток по счету 02)

незавершенное строительство – отражается стоимость незавершенных вложений во внеоборотные активы и оборудование к установке (остатки по счетам 07,08)

доходные вложения в материальные ценности – учитывается имущество, приобретенное для передачи в аренду, лизинг или по договору проката (счет 03) по остаточной стоимости. Если имущество, учетное на данном счете не используется по назначению, то его стоимость должна быть перенесена на счет 01 «Основные средства» или на счет 10 «Материалы».

долгосрочные финансовые вложения – отражаются инвестиции организации в ценные бумаги, долгосрочные займы, уставные капиталы других организаций (аналитические данные к счету 58) с корректировкой на сумму созданного резерва под обесценения финансовых вложений (счет 59) (счет 58-счет 59).

отложенные налоговые активы – показатель формируется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» и представляет собой положительную разницу между налоговой и бухгалтерской прибылью, которая в будущем отчетном периоде будет уменьшать сумму налога на прибыль (остаток по счету 09)

прочие внеоборотные активы авансы, выданные застройщикам подрядчику в связи с осуществлением капитальных вложений (сч. 60 субсчет «Авансы выданные»).

итог по 1 разделу

Оборотные активы:

запасы – отражается общая стоимость материальных ценностей, которые подразделяются по видам:

— сырье и материалы (10,16)

— животные на выращивании и откорме (11)

— затраты в незавершенном производстве (20,23 (только ремонт))

— готовая продукция и товары для перепродажи (43,41)

— товары отгруженные (45)

— расходы будущих периодов (97 – подготовка к производству и освоение технологий; арендная предоплата, обучение персонала)

— прочие запасы и затраты

НДС по приобретенным ценностям – остаток по счету 19 (ценности должны быть приняты и оплачены. Если условия не выполняются – перенос на 68 счет невозможен, à остается остаток на 19)

дебиторская задолженность (долгосрочная – платежи по которой ожидаются позднее чем через 12 месяцев) (70,76,60 при авансе)

дебиторская задолженность (краткосрочная – в течение 12 месяцев) (70,76,60 при авансе)

краткосрочные финансовые вложения – отражаются вложения организации в ценные бумаги и уставные капиталы на срок менее 12 месяцев с учетом созданного резерва. Аналитические данные к счету 58 и 59.

денежные средства – 50,51,52,55,57. Если организация имеет валютные счета, то остаток на конец года пересчитывают по курсу ЦБ на дату составления отчетности по ПБУ 3/2006.

прочие оборотные активы суммарный остаток по счету 44

ИТОГ ПО 2 РАЗДЕЛУ

2.  Формирование показателей пассива баланса

В пассиве баланса имущество представлено по источникам образования и по форме его создания предприятием. Величина пассива – сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. То есть одни обязательства выступают как обязательства перед собственниками, другие – как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Пассив состоит из трех разделов:

·  капитал и резервы

·  долгосрочные обязательства

·  краткосрочные обязательства

Капитал и резервы:

уставный капитал – отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах(80)

собственные акции, выкупленные у акционеров – отражает стоимость акций, выкупленных у акционеров, на которую в следующем отчетном периоде будет уменьшена сумма уставного капитала (сч. 81). Показатель приводится в скобках.

добавочный капитал – сумма переоценки основных средств и эмиссионный доход (разница между номинальной и ценой продажи) (сч. 83)

резервный капитал – сумма такого капитала, который создан в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами (сч. 82).

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) финансовый результат деятельности организации (сч. 84)

ИТОГ по 3 разделу

Долгосрочные обязательства:

займы и кредиты – отражается сумма заемных средств с учетом суммы начисленных % (сч. 67)

отложенные налоговые обязательства – формируются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» и представляет собой разницу между налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли (сч. 77)

прочие долгосрочные обязательства (по лизингу)

ИТОГ ПО 4 РАЗДЕЛУ

Краткосрочные обязательства:

займы и кредиты – отражается сумма непогашенных кредитов и займов с учетом процентов, полученных на срок менее 12 месяцев с учетом процентов (сч. 66)

кредиторская задолженность – отражается задолженность другим организациям и работникам по источникам возникновения:

·  поставщики и подрядчики – задолженность за полученные ценности и выполненные работы (сч. 60,76)

·  задолженность перед персоналом организации (сч. 70)

·  задолженность перед государственными внебюджетными фондами – отражается сумма начисленных страховых взносов (сч. 69)

·  задолженность по налогам и сборам – сумма задолженности по начисленным, но не уплаченным налогам в бюджет (сч. 68)

·  прочие кредиторы (сч. 71, 76, ….)

задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов) – сумма начисленных дивидендов, процентов по облигациям за исключением налога на данные доходы (сч. 75)

доходы будущих периодовбезвозмездно поступившие ценности, разница между учетной и взыскиваемой стоимостью по возмещению ущерба (сч. 98) взыскиваем по рыночной, снимаем по учетной = доход

резервы предстоящих расходов – отражаются суммы резервов, созданных на основании учредительных документов (сч. 96). Если на конец года имеется остаток по счету 96, и организация принимает решение о прекращении создания резерва, то сумма остатка сторнируется (Д20 К96)

прочие краткосрочные обязательства

ИТОГ ПО 5 РАЗДЕЛУ

3.  Порядок отражения в отчетности ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

В справочных данных к бухгалтерскому балансу приводится информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

На таких счетах отражают стоимость имущества, используемого организацией, но ей не принадлежащего (001, 002, 004).

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов – задолженность отражается на балансе в течение 5 лет после истечения срока исковой давности.

Обеспечение обязательств и платежей полученные – отражается стоимость имущества, полученная в обеспечения выданных займов.

Обеспечение обязательств и платежей выданные – предоставляем обеспечение в случае получения кредита.

Также относят износ жилищного фонда (010) и объектов внешнего благоустройства, а также нематериальные активы, полученные в пользование.

001 Арендованные основные средства

002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

004 Товары, принятые на комиссию

005 Оборудование, принятое для монтажа

006 Бланки строгой отчетности

007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 Обеспечение обязательств и платежей (полученные)

009 Обеспечение обязательств и платежей (выданные)

010 Износ основных средств

011 Основные средства, сданные в аренду

012 Земельные угодья

Тема 3: Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Наташа

Автор

Наташа — контент-маркетолог и блогер, но все это не мешает ей оставаться адекватным человеком. Верит во все цвета радуги и не верит в теорию всемирного заговора. Увлекается «нефрохиромантией» и тайно мечтает воссоздать дома Александрийскую библиотеку.

Распродажа дипломных

 Скидка 30% по промокоду Diplom2020

А ты боишься COVID-19?

 Пройди опрос и получи промокод