Анализ себестоимости продукции
Семинар Анализ себестоимости продукции
Задача 1. На основании данных сделать выводы
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
Оплата труда |
9830 |
11900 |
2070 |
15,1 |
14,6 |
-0,5 |
Отчисления на социальные нужды |
3440 |
4165 |
725 |
5,3 |
5,1 |
-0,2 |
Материальные затраты |
35000 |
45600 |
10600 |
53,8 |
55,9 |
+2,1 |
В том числе Сырье и материалы Топливо Электроэнергия |
25200 5600 4200 |
31500 7524 6576 |
6300 1924 2376 |
38,8 8,6 6,4 |
38,6 9,2 8,1 |
-0,2 +0,6 +1,7 |
Амортизация |
5600 |
7500 |
1900 |
8,6 |
9,2 |
+0,6 |
Прочие затраты |
11130 |
12345 |
1215 |
17,2 |
15,2 |
-2,0 |
Полная себестоимость |
65000 |
81510 |
16510 |
100 |
100 |
— |
В том числе Переменные расходы Постоянные расходы |
45500 19500 |
55328 26162 |
9828 6682 |
70 30 |
68 32 |
-2,0 +2,0 |
Как видно из таблицы, в составе затрат преобладают материальные и трудовые затраты. Изменения в структуре себестоимости не изменился по сравнению с планом.
Задача 2. Проанализировать общие затраты предприятия
Показатели |
2003г. |
Уд % |
2004г. |
Уд % |
Отклонение |
Изменение в % |
Сырье и материалы |
293813 |
6,86 |
294123 |
6,83 |
+310 |
|
Покупные изделия |
28660 |
0,67 |
28793 |
0,67 |
+133 |
|
Топливо и энергия на технологические нужды |
63571 |
1,50 |
63931 |
1,50 |
+360 |
|
Зп основных рабочих |
27878 |
0,65 |
27647 |
0,65 |
-231 |
|
ЕСН |
11865 |
0,28 |
11606 |
0,28 |
-256 |
|
Общепроизводственные расходы |
193460 |
4,5 |
193216 |
4,5 |
-244 |
|
Потери от брака |
8860 |
0,2 |
8145 |
0,2 |
-715 |
|
Производственная себестоимость |
627831 |
14,8 |
638612 |
14,8 |
+10781 |
|
Внепроизводственные расходы |
49996 |
1,17 |
49069 |
1,14 |
-927 |
|
Общехозяйственные расходы |
120279 |
2,8 |
119086 |
2,8 |
-1193 |
|
Полная сс |
1426213 |
33,33 |
1434228 |
33,33 |
+8015 |
|
В том числе постоянные расходы |
969825 |
22,66 |
960933 |
22,33 |
-8892 |
|
Переменные расходы |
456388 |
11 |
473295 |
11 |
+16907 |
|
Объем произведенной продукции, шт. |
145 |
0,003 |
150 |
0,003 |
+5 |
|
Итого |
4278784 |
100 |
4302834 |
100 |
24053 |
Как видно из таблицы, в составе затрат преобладают материальные и трудовые затраты. Удельный вес в структуре себестоимости не изменился по сравнению с планом.
Задача 3. Проанализировать затраты на рубль произведенной продукции
Вид продукции |
Уровень себестоимости, руб. |
Объем производства, шт. |
||||||
2005 год |
2006 год |
|||||||
всего |
В том числе |
всего |
В том числе |
|||||
переменные |
постоянные |
переменные |
постоянные |
2005 год |
2006 год |
|||
А |
4000 |
2800 |
1200 |
4800 |
3260 |
1540 |
1200 |
1330 |
Б |
2600 |
1850 |
750 |
3100 |
2100 |
1000 |
1000 |
1250 |
В |
3400 |
2540 |
860 |
3640 |
2700 |
940 |
1320 |
1400 |
Г |
5200 |
4230 |
970 |
5100 |
3900 |
1200 |
2000 |
1800 |
Задача 4. Определить величину и факторы изменения:
Общей суммы затрат на производство продукции Затрат на рубль продукции Себестоимости отдельных видов изделий
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
||
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Объем производства, шт. |
5500 |
6120 |
4500 |
5880 |
Цена изделия, тыс. руб. |
100 |
120 |
25 |
30 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
70 |
80 |
20 |
24 |
В том числе переменные затраты Из них: Прямая заработная плата Сырье и материалы |
50 6,5 43,5 |
56 8,4 47,6 |
12,5 2,0 10,5 |
15 2,55 12,4 |
Трудоемкость изделия, чел –час |
162,5 |
150 |
50 |
50 |
Уровень оплаты 1 чел –час, руб. |
40 |
66 |
40 |
51 |
Расход сырья на изделие, кг: Y Z |
120 150 |
125 152 |
25 60 |
30 57 |
Цена 1кг сырья Y Z |
300 50 |
320 50 |
300 50 |
320 50 |
Задача 5. Проанализировать затраты по статьям калькуляции
статьи калькуляции |
прошлый год |
отчетный год |
+/- |
Структура затрат, % |
||
Прошлый год |
Отчетный |
+/- |
||||
сырье и материалы |
1500 |
1800 |
+300 |
48,3 |
45,9 |
-2,4 |
топливо |
15 |
30 |
+15 |
0,48 |
0,76 |
+0,28 |
энергия |
10 |
30 |
+20 |
0,32 |
0,76 |
+0,44 |
заработная плата |
700 |
1000 |
+300 |
22,5 |
25,5 |
+3 |
Отчисления на социальные нужды |
182 |
260 |
+78 |
5,9 |
6,63 |
+0,73 |
общепроизводственные расходы |
700 |
800 |
+100 |
22,5 |
20,40 |
-2,1 |
Итого |
3107 |
3920 |
543 |
100 |
100 |
— |
Как видно из таблицы, в структуре себестоимости заработная плата и их доля в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 3%. Второе место занимает отчисления на социальные нужды, доля которой е изменилась на 0,73%. На третьем месте находятся сырье и материалы. Их доля сократилась на 2,4% в отчетном году.
Себестоимость продукции увеличилась на 543 тыс. руб. за счет роста всех статей калькуляции.