Бухгалтерский учет в торговле практическое задание
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ»
Цель выполнения данного практического задания – усвоение сущности товарных операций в оптовой и розничной торговле.
Время выполнения задания 16 часов.
Методические указания:
Оптовая и розничная торговля.
Оптовый склад ООО «Товары оптом» — предприятие оптовой торговли, осуществляет продажу промышленных товаров.
Фирма арендует здание склада и торговое оборудование.
Численность работников склада – 12 человек.
Налогооблагаемая база и ставки налогов, уплачиваемые торговой базой, исчисляются в соответствии с налоговым законодательством.
Одним из партнеров ООО «Товары оптом» является торговая фирма ООО «Торговый дом».
В соответствии с принятой учетной политикой тара порожняя учитывается на счете 41/3, стоимость безвозвратной тары включается в полную цену товаров – 41/1.
1. Справка об остатках по синтетическим счетам ООО «Товары оптом» на 01.03.2… г.:
Сч.41/1 «Товары на складе» — 133825
Сч.41/3 «Тара под товаром и порожняя — 3380
Сч.44 «Издержки обращения» — 9138
2. Журнал хозяйственных операций за март:
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Акцептован счет №20 ООО «Еврообувь» за полученные товары: а) стоимость товаров по покупным ценам б) НДС 18% в) стоимость тары г) НДС 18% д) транспортные расходы е) НДС 18% |
270741 205210 6380 17850 |
||
2 |
Акцептован счет №87 ООО «Трикотаж» за полученные товары: а) стоимость товаров по покупным ценам б) стоимость безвозвратной тары в) НДС 18% г) транспортные расходы д) НДС 18% |
409047 325000 3250 18400 |
||
3 |
Оплачены счета поставщиков за товары: а) счет №20 ООО «Еврообувь» б) счет №87 ООО «Трикотаж» |
|||
4 |
Отгружены товары ООО «Трикотажный дом». Выписан счет №65, в который включены: а) стоимость товаров по продажным ценам б) стоимость тары в) транспортные расходы г) НДС18% |
269460 4540 20000 |
||
5 |
Списывается стоимость реализованных товаров по покупным ценам |
294000 |
||
6 |
Начислен НДС на реализованные товары |
|||
7 |
Списывается стоимость реализованной тары |
4540 |
||
8 |
Начислена зарплата работникам склада |
72000 |
||
9 |
Начислены страховые вносы от зарплаты работникам склада |
|||
10 |
Начислена амортизация торгового оборудования |
8400 |
||
11 |
Начислено арендодателю за аренду здания склада |
15000 |
||
12 |
Начислено разным организациям за работы по текущему ремонту и содержанию служебных помещений |
15300 |
||
13 |
Списываются издержки обращения на стоимость реализованных товаров |
|||
14 |
Удержан из заработной платы НДФЛ |
10380 |
||
15 |
Принята к зачету сумма НДС по поступившим товарам |
|||
16 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы |
56000 |
||
17 |
Перечислено с расчетного счета: а) органам социального страхования б) НДФЛ в) арендодателю арендная плата |
|||
18 |
Выдана из кассы зарплата работникам склада |
52500 |
||
19 |
Депонирована недополученная в срок зарплата |
|||
20 |
Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
|||
21 |
Списывается финансовый результат от продажи товаров |
|||
22 |
Начислен налог на прибыль 20% |
|||
23 |
Списывается нераспределенная прибыль |
Расчет транспортных расходов и списание издержек обращения на стоимость реализованных товаров
Транспортные расходы на начало месяца |
Транспортный расход на поступившие товары |
Остаток товаров на начало месяца |
Поступило товаров |
Реализовано товаров |
Остаток товаров на конец месяца |
% транс прорт ных расхо дов |
Транспортные расходы на остаток товаров к концу месяца |
Сумма издержек на стоимость реализованных товаров |
Финансовый результат = Кт сч. 90 – Дт сч.90
Расчет налога =
Нераспределённая прибыль =
Данные для выполнения практического задания
Сведения о предприятии
Торговая фирма ООО «Торговый дом» — предприятие розничной торговли, осуществляет продажу промышленных товаров разнообразного ассортимента.
Фирма имеет собственные основные средства (торговое оборудование и др.) и арендованные основные средства (здание). Среднесписочная численность работников составляет 40 человек. Налогооблагаемая база и ставки налогов и сборов, уплачиваемые торговой фирмой в отчетном квартале исчисляются в соответствии с налоговымм законодательством.
Остатки по счетам бухгалтерского учета (руб.) на 01.03.20__г.
№ п/п |
Наименование счетов |
Сумма |
1 |
Основные средства |
210000 |
2 |
Износ основных средств |
72000 |
3 |
Нематериальные активы |
40000 |
4 |
Износ нематериальных активов |
6000 |
5 |
Материалы |
5000 |
6 |
Издержки обращения на остаток товаров |
22000 |
7 |
Товары |
260000 |
8 |
Касса |
4000 |
9 |
Расчетный счет |
40000 |
10 |
Расчеты с поставщиками |
220000 |
11 |
Расчеты по оплате труда |
50000 |
12 |
Расчеты с органами социального страхования и социального обеспечения |
1000 |
13 |
Нераспределенная прибыль |
101000 |
14 |
Торговая наценка |
60000 |
15 |
Уставный капитал |
70000 |
16 |
Расчеты с бюджетом |
20000 |
17 |
Налог на добавленную стоимость |
19000 |
Хозяйственные операции за отчетный квартал (рубю)
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Вариант |
Д |
К |
1 |
Принят к оплате счет №65 ООО «Торговый дом» за поступившие товары: а) стоимость товаров по продажным ценам б)НДС 18% в)транспортные расходы (за счет поставщика) |
400000 20000 |
||
2 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования и обеспечения |
495600 200000 |
||
3 |
Расчет бухгалтерии. Начислена торговая наценка но поступившим товарам 30% |
|||
4 |
Приходный кассовый ордер. Получено в кассу за реализованные товары. |
824000 |
||
5 |
Выдана из кассы заработная плата |
5200 |
||
6 |
Выписка из расчетного счета. а) поступили деньги из кассы б) зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
627410 419370 |
||
7 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: а) органам социального страхования и обеспечения б) по внебюджетным платежам в) бюджету |
18000 6000 |
||
8 |
Принят к оплате счет за доставку товаров. а) стоимость доставки б)НДС 18% |
10000 |
||
9 |
Принят к оплате счет за временное хранение груза на станции железной дороги: а) стоимость услуг б)НДС 18% |
6000 |
||
10 |
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет ссуда банка, полученная на 3 месяца под 15% годовых (коэффициент 0,15) |
80000 |
||
11 |
Расчет бухгалтерии и выписка из расчетного счета. Перечислены проценты банку по полученному кредиту в размере 1/3 причитающейся суммы, 1/3 часть суммы кредита. |
|||
12 |
Расчет бухгалтерии. Списываются реализованные товары по продажным ценам |
624000 |
||
13 |
Расчет бухгалтерии. Списывается (сторнируется) торговая наценка в доле, относящаяся к реализованным товарам |
|||
14 |
Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам фирмы |
197000 |
||
14а |
Выдан аванс в счет заработной платы |
171390 |
||
15 |
Начислены страховые взносы от заработной платы работникам фирмы |
|||
16 |
Счет. Оплачены услуги сторонней организации за доставку и упаковку товаров: а) стоимость услуг б) НДС 18% |
|||
17 |
Расчет бухгалтерии. Начислен износ основных средств. |
2100 |
||
18 |
Расчет бухгалтерии. Начислен износ нематериальных активов |
4000 |
||
19 |
Счет. Принят к оплате счет за аренду основных средств: а) арендная плата б)НДС 18% |
43000 |
||
20 |
Счет. Принят к оплате счет за услуги по дезинсекции: а) стоимость услуг б)НДС 18% |
2000 |
||
21 |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС, причитающийся бюджету. |
|||
22 |
Расчет бухгалтерии. Депонируется не выданная заработная плата |
25610 |
||
23 |
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
25610 |
||
24 |
Расчет бухгалтерии. Начислено за электроэнергию, использованную фирмой: а) стоимость энергии б)НДС 18% |
12000 |
||
25 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено: а) за электроэнергию б) арендная плата |
114160 50740 |
||
26 |
Счет. Принят к оплате счет за рекламу продукции: а) стоимость услуг б) НДС 18 % |
3000 |
||
27 |
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на представительские расходы |
20000 |
||
28 |
Требование. Переданы в эксплуатацию хозяйственные материалы. |
4000 |
||
29 |
Акт приемки-передачи. а) получен безвозмездно компьютер б) оприходован компьютер |
32000 |
||
30 |
Счет подрядной организации. Принят к оплате счет за выполнение работ по ремонту торгового зала: а) стоимость услуг б) НДС 18% |
30000 |
||
31 |
Счет консультационной фирмы. Принят счет к оплате за консультированные услуги по составлению счета: а) стоимость услуг б) НДС 18% |
6000 |
||
32 |
Счет Оплачены услуги телефонной и телеграфной связи: а) стоимость услуг б) НДС 18 % |
3000 |
||
33 |
Авансовый счет. Списываются представительские расходы, по нормам |
16000 |
||
34 |
Приходный кассовый ордер. Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса, полученного на представительские расходы. |
|||
35 |
Расчет бухгалтерии. Списывается НДС, предъявляемый буджету к возмещению |
|||
36 |
Расчет бухгалтерии. Списываются: а) текущие издержки |
|||
37 |
Расчет бухгалтерии. Выявляется результат реализации товаров. |
|||
38 |
Выписка из расчетного счета. Зачислены штрафы, полученные за нарушение условий договора поставок. |
5000 |
||
39 |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС, причитающийся бюджету, с суммы полученных штрафов |
|||
40 |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество (2,2%) |
3029 |
||
41 |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль по установленному нормативу. |
|||
42 |
Расчет бухгалтерии. Списывается нераспределенная прибыль. |
Расчет и списание издержек обращения и транспортных расходов
44 |
Транспортные расходы |
Реализовано товаров |
Издержки обращения на конец месяца |
|
Расчет и списание торговой наценки
Торговая наценка на начало месяца |
Торговая наценка по поступившим товарам |
Остаток товаров на начало месяца |
Поступило товаров |
Реализовано товаров |
Остаток товаров на конец месяца |
% торговой наценки |
Торговая наценка на оставшиеся товары |
Торговая наценка на реализованные товары |
Задача 2.
Оптовый склад ООО "Товары оптом" — предприятие оптовой торговли, осуществляет продажу промышленных товаров.
Фирма арендует здание склада и торговое оборудование.
Численность работников склада — 12 человек.
Налогооблагаемая база и ставки налогов, уплачиваемые торговой базой, исчисляются в соответствии с налоговым законодательством.
Одним из партнером ООО "Товары оптом" является торговая фирма ООО "Торговый дом".
Организация осуществляет товарные операции с разными предприятиями, кроме этого ведет расчеты с одногородними и иногородними поставщиками товаров, а также с поставщиками различных услуг.
1.Справка об остатках синтетических и аналитических услуг на 01.03.2… г.:
Расчеты с поставщиками, в том числе: |
642070 |
ООО "Еврообувь" счет-фактура №26 от 02.02 |
182320 |
ООО "Акварель" счет-фактура №14 от 30.01 |
17810 |
ООО "Мострих" счет-фактура №71 от 25.01 |
252500 |
АТП №18 счет-фактура №15/8 от 20.02 |
28740 |
Горэлектросеть счет-фактура №151 от 14.02 |
76400 |
ОАО "Товарная база" счет-фактура №16 от 25.02 |
84300 |
Регистрацию счетов начать с №31
Расчеты с покупателями, в том числе: |
604180 |
ООО "Торговый дом" счет №54 от 05.02 |
384640 |
ООО "Погода" счет №55 от 10.02 |
178600 |
ИП "Евсеева Т. Б." счет №59 от 20.02 |
75600 |
ООО "Искра" счет №62 от 27.02 |
265340 |
2.Журнал хозяйственных операций за март по расчетам с поставщиками и покупателями.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Акцептован счет № 18 от 04.03 ООО "Еврообувь" за товары: А)стоимость товаров, в том числе оптовая наценка Б)Транспортные услуги В)НДС 18% Товары оприходованы по п/о №68 |
304440 250000 46440 |
||
2 |
Акцептован счет № 27 от 04.03 ООО "Швейная фабрика №1": А)стоимость товаров, в т. ч.оптовая наценка Б)транспортные расходы В)НДС 18% Товары оприходованы по п/о №69 |
547074 456000 83448 |
||
3 |
Акцептован счет № 178 от 02.03 ООО "Мир упаковки": А)стоимость упаковочных материалов Б)НДС 18% Материалы оприходованы по п/о №65 |
118000 10000 |
||
4 |
Принят к оплате счет №17/2 от 02.03 АТП №18 за транспортные услуги по доставке упаковочных материалов: А)стоимость услуг Б)НДС 18% |
14160 12000 |
||
5 |
Акцептован счет № 204 от 05.03 ООО Горводоканала за услуги: А)стоимость услуг Б)НДС 18% |
20768 17600 |
||
6 |
Акцептован счет №161 от 12.03 Горэлектросети за услуги: А)стоимость услуг Б)НДС 18% |
33040 28000 |
||
7 |
Акцептован счет № 33 от 21.03 ООО "Еврообувь" за товары: А)стоимость товаров, в т. ч.оптовая наценка Б)транспортные расходы В)НДС 18% Товары оприходованы по п/о №70 |
237770 195000 6500 |
||
8 |
Подлежит зачету сумма НДС по оплаченными товарам и услугам |
|||
9 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам. Выписка банка за 25.03: А)ООО "Акварель" по сч.14 от 30.01 Б)ООО "Мострик" по сч.71 от 25.01 В)ОАО "Товарная база" по сч.16 от 25.02 Г)Горэлектросеть по сч.151 от 14.02 |
|||
10 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам. Выписка банка за 27.03: А)ООО "Еврообувь" по сч.18 от 04.03 Б)Швейная фабрика №1 по сч.27 от 04.03 В)Горводоканал по сч.204 от 05.03 Г)Горэлектросеть по сч.161 от 12.03 |
|||
11 |
Оплачены наличными счета поставщиков по РКО № 59 от 15.03: |
|||
12 |
Отгружены товары ООО "Торговый дом". Выписан счет-фактура №65 от 07.03: А)стоимость товаров по покупным ценам Б)оптовая наценка В)стоимость тары Г)НДС 18% |
738845 495600 126000 4540 |
||
13 |
Отгружены товары ООО "Искра". Выписан счет-фактура №67 от 10.03: А)стоимость товаров по покупным ценам Б)оптовая наценка В)НДС 18% |
268450 175000 52500 |
||
14 |
Отгружены товары ООО "Погода". Выписан счет-фактура №68 от 11.03: А)стоимость товаров по покупным ценам Б)оптовая наценка В)НДС 18% |
125788 82000 24600 |
||
15 |
Отгружены товары ООО "Искра". Выписан счет-фактура №69 от 15.03: А)стоимость товаров по покупным ценам Б)оптовая наценка В)НДС 18% |
199420 130000 39000 |
||
16 |
Поступило на расчетный счет. Выписка из расчетного счета за 14.03: А)ООО "Торговый дом" по сч.54 от 05.02 Б)ООО "Погода" по сч.55 от 10.02 В)ООО "Торговый дом" по сч.65 от 10.03 Г)ООО "Искра" по сч.67 от 10.03 Д)ООО "Погода" по сч.68 от 11.03 |
|||
17 |
Поступила в кассу выручка от ИП Евсеева Т. Б. по сч.59 т 20.02 |
|||
18 |
Предъявлена сумма НДС покупателям по счетам |
|||
19 |
Перечислена сумма НДС в бюджет |
|||
20 |
Поступила предоплата от ООО "Торговый дом". Договором предусмотрена предоплата товара в размере 50% от ее стоимости. Стоимость партии товара 360000 руб., в том числе НДС — 54915 руб. |
180000 54915 |
Аналитические данные к сч.60 "Расчеты с поставщиками"
№ |
Наименование поставщика |
Остаток на 01.03 |
Обороты за март |
Остаток на 01.04 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
1 |
ООО "Еврообувь" |
||||||
2 |
ООО "Акварель" |
||||||
3 |
ООО "Мострик" |
||||||
4 |
АТП №18 |
||||||
5 |
Горэлектросеть |
||||||
5 |
ОАО "Товарная база" |
||||||
7 |
Швейная фабрика №1 |
||||||
8 |
ООО "Мир упаковки" |
||||||
9 |
Горводоканал |
||||||
Итого: |
Аналитические данные к сч.62 "Расчеты с покупателями"
№ |
Наименование покупателя |
Остаток на 01.03 |
Обороты за март |
Остаток на 01.04 |
Остаток на 01.03 |
Обороты за март |
Остаток на 01.04 |
Д |
К |
Д |
Д |
К |
Д |
||
1 |
ООО "Торговый дом" |
||||||
2 |
ООО "Погода" |
||||||
3 |
ИП "Евсеева Т. Б." |
||||||
4 |
ООО "Искра" |
||||||
5 |
ООО "Север" |
||||||
Итого: |