Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем

–  многоступенчатого анализа, при котором исследуется влияние на изменение результативного показателя основных факторов и составных (частных показателей), входящих в состав основных факторов;

–  статического анализа, когда изучается влияние факторов на изменение результативного показателя, рассчитываемого на определенную дату;

–  динамического анализа – если анализируются ряды динамики для выявления линии развития – тренда;

–  ретроспективного анализа, при котором изучается воздействие факторов на изменение результативных показателей за прошедшие периоды времени;

–  перспективного анализа, при котором изучается воздействие факторов на будущие результативные показатели;

–  оперативного анализа, который приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций и позволяет определять степень влияния различных факторов на выполнение плановых заданий и быстро устранять воздействие отрицательных факторов и др.

Таким образом, в зависимости от целей и задач анализа при факторном анализе составляют различные факторные модели, и, используя приемы экономического анализа, измеряют влияние факторов на изменение анализируемых результативных показателей, представляющих интерес для аналитиков. Только после количественного измерения влияния факторов
на изменение результативных показателей можно дать объективную оценку работы предприятия в том или ином направлении.

Задачи факторного анализа зависят от субъектов анализа, их целей анализа, от наличия источников информации для анализа, технического оснащения, установленных сроков проведения анализа, вида анализа, показателей, которые подвергаются анализу, и т. п. При этом необходимо соблюдать принципы анализа.

С учетом вышеуказанного основными задачами факторного анализа являются:

–  выбор анализируемых показателей (с учетом целей анализа);

–  отбор факторов, оказывающих влияние на изменение анализируемого показателя, их группировка и систематизация;

–  установление наличия или отсутствия связи между анализируемым показателем и факторами, выделение наиболее значимых факторов;

–  построение структурно-логических схем, соответствующих внутренним связям анализируемого результативного показателя с исследуемыми факторами;

–  определение формы зависимости результативного показателя от исследуемого набора факторов;

–  составление факторных моделей взаимосвязи результативного показателя с факторами, представляющими интерес для субъекта анализа;

–  сбор необходимой нормативной, плановой, учетной, отчетной
и вне учетной информации по анализируемым показателям и факторам, входящим в факторную модель, прогнозирование неизвестных значений факторов, аналитическая обработка информации для обеспечения сравнимости, сопоставимости показателей и др.;

–  выбор соответствующего метода (приема) анализа для количественного измерения влияния факторов на отклонение фактического показателя от планового показателя или базового;

–  расчет отклонений фактических показателей от нормативных, плановых, базовых показателей или отклонений результативного показателя исследуемого варианта будущих действий от варианта «статус-кво»;

–  измерение влияния факторов на выявленные отклонения по результативным показателям и их обобщение;

–  выявление недостатков, неиспользованных возможностей (резервов) с целью устранения их и для повышения эффективности работы предприятия в будущем;

–  общая оценка работы предприятия, структурных подразделений и исполнителей, или оценка результатов анализа по отдельным его направлениям;

–  разработка рекомендаций по повышению эффективности производства и т. п.

8. Детерминированное моделирование

и преобразование факторных систем

Как указано в п. 7, процесс построения математических формул взаимосвязи анализируемого результативного показателя с исследуемыми факторами называется моделированием экономического явления или процесса.

Если существует функциональная связь между результативным показателем и факторами, факторный анализ называется детерминированным.

Моделирование детерминированных факторных систем имеет большое значение в анализе. С помощью его можно выявить и измерить влияние многочисленных факторов на изменение анализируемых результативных показателей. Оно позволяет рассмотреть и измерить влияние одних и тех же факторов на изменение анализируемых показателей с различных точек зрения, в том числе с точки зрения факторов, как количества используемых ресурсов, а также с точки зрения качественного их использования. Моделирование дает возможность увязать и рассчитать влияние факторов, связанных с изменением отдельных результативных показателей, на изменение итоговых показателей работы предприятия, при этом, как абсолютных, так и относительных.

Детерминированные факторные модели могут быть полными и неполными. Детерминированная факторная модель называется полной, если результативный показатель является количественным, и неполной, если результативный показатель является качественным.

В полной 2-х факторной модели всегда один фактор является количественным, другой – качественным. Поэтому при анализе необходимо соблюдать последовательность замены, начиная с количественного фактора и переходя к качественному фактору.

Факторные модели, содержащие более 2-х факторов, называются многофакторными.

При построении детерминированных факторных моделей необходимо руководствоваться определенными принципами:

1.  Многофакторная модель должна быть экономически обоснована, то есть место фактора в модели должно соответствовать его экономической роли в формировании результативного показателя.

2.  При построении факторной модели необходимо соблюдать логику связи: причина – следствие.

3.  Все факторы должны быть количественно измеряемыми.

4.  Записывать факторы (частные показатели) в формуле результативного показателя следует так, чтобы можно было заменять показатели слева направо.

5.  Из 2-х факторной модели путем последовательного расчленения факторов можно строить новые модели, также соблюдая принцип: причина – следствие.

6.  Факторную модель следует строить таким образом, чтобы можно было укрупнять факторы. Поэтому необходимо соблюдать следующее условие: произведение 2-х факторов, стоящих рядом, должно давать фактор более высокого ранга.

В зависимости от целей анализа для выявления влияния факторов на изменение анализируемых результативных показателей используются следующие факторные модели:

1.  Аддитивные модели, при которых результативный показатель «y» представляет собой сумму факторов: .

2.  Мультипликативные модели, при которых результативный показатель «y» представляется как произведение факторов: .

3.  Кратные модели, при которых результативный показатель «y» представляет собой частное отделение двух факторов: .

4.  Смешанные модели. При этих моделях результативный показатель «y» представляет собой различную комбинацию аддитивных, мультипликативных и кратных моделей: или и другие.

Эти факторные модели можно преобразовывать, используя методы удлинения, расширения или сокращения их. Например:

1. При использовании метода удлинения факторной модели показателя «у», числитель будет представлять сумму факторов, входящих в него. Для расчетов используется следующая формула:

.

2. При использовании метода расширения факторной модели показателя «у», как числитель, так и знаменатель умножаются на один или несколько одинаковых показателей. В результате создаются новые частные показатели, выступающие как факторы. Для расчетов используется формула:

.

3. При методе сокращения факторной модели числитель и знаменатель делятся на одинаковый показатель или показатели. В результате создаются также новые частные показатели, выступающие как факторы. Примером может быть следующая формула:

.

Умение определять вид созданной факторной модели анализируемого показателя позволяет быстро выбрать тот или иной способ, прием для измерения влияния факторов на изменение анализируемого показателя.

По окончании проведения расчетных процедур, связанных с количественным измерением влияния факторов, необходимо провести проверку правильности расчетов, затем сформулировать выводы и дать рекомендации по результатам анализа.

9. Экономическая сущность хозяйственных резервов

и их классификация

Хозяйственные резервы – это неиспользованные возможности предприятия при достижении его цели, но выступающие также причинами, влияющими на результаты его работы.