Классификация документального контроля

Классификация документального контроля:

1)  прием проверки отдельных документов: формальное, арифметическое, неарифметическое, нормативное;

2)  встречная проверка, взаимный контроль;

3)  прием проверки, от выражающей движение однородных ценностей;

4)  контроль сличения и восстановления сумм учета;

5)  хронологическая проверка движения документа;

6)  сопоставление документов, отражающих однотипные операции;

7)  при формальной проверке определяют полноту заполнения документов, наличие неоговоренных исполнений, подлинность исполнений, подлинность росписи.

Арифметическая проверка – заключается в контроле правильности итоговых сумм.

Нормативная проверка – заключается в сличении с нормативными расходами.

При встречной проверке документы и учетные данные по ревизионному контролю сопоставляются с документами его партнера.

Взаимный контроль – это сличение документов по однотипной операции.

Характерной особенностью хищений и злоупотреблений является исправление в документах. Различают материальный и интеллектуальный подлог.

Материальный — заключается в подделке документов на фактически совершенную информацию. Он может быть обнаружен при осмотре документов. Заключается в подделке подписи, исправлении текста, впечатанных сумм.

Материальный и интеллектуальный подлог – это оформление документов на фактически несовершенную операцию и ее можно выявить с помощью встречной проверки и взаимного контроля.

Фактический контроль проводится путем обследования на месте (цехах, складах) . Ревизор проводит сплошную или выборочную инвентаризацию, проводит замеры, запуски. Основным документом ревизии является акт, который составляется в нескольких экземплярах ( 2-и ) . К нему прилагается промежуточные акты. Подписывается главный бухгалтер, а при наличии возвращений, к акту прилагается перечень разногласий. В акте указывается выявленные факты нарушений в размер ущерба. На основании акта в 5 – дневный срок составляется проект приказа по устранению выявления нарушений. В двухнедельный срок руководитель обязан принять меры по их устранению.

Основные стадии ревизионной работы

1)  Выбор объекта ревизии:

— первая очередность:

— формирование ревизионной бригады;

— оформление

— назначение ревизии

2) Организационно методологическая подготовка ревизии

3) Исследовательская функция :

— До исследовательный период

— Корректировка программы

— Уточнения лана

— Составления календарного рабочего плана

4) Исследовательский процесс :

— Выполнения контрольно-ревизионный процедур, проверку бухгалтерских документов

— Формирование запроса ревизора на электронно-вычислительную технику

— Удовлетворение запроса

— Анализ полученных данных

5) Обобщение результатов:

— Группировка

— Систематизация выявленных недостатков

— Изложение недостатков

— Оформление документов

6) Результат ревизии :

— Обсуждение результатов в трудовом коллективе

— Контроль за выполнением решении

План ревизии

1)  Перспективный – зависит от интервала проведения, а так же от обьекта, который проверяется ;

2)  Текущий – квартальный и годовые

Принципы планирования

В первую очередь проверяется убыточные предприятия ; необходимо обеспечить ревизией все предприятии. При планировании преимущество отдается комплексной ревизии

Права и обязанности ревизора

Обязанности: проводить ревизию, проверки, обследования; в процессе контроля руководствоваться законодательными актами Украины, нормативно – справочными материалами ; быть объективным в оценке, руководствоваться правилами, принципами контроля, принимать меры по устранению недостатков, и по возмещению ущерба, хранить коммерческую тайну.

Права: имеют право проверить деньги, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, все стороны хозяйственной деятельности собственника; требовать письменного объяснения, справки от должностных лиц; опечатывать кассы, магазины, объекты общепита, склада; привлекать специалиста со стороны и назначать экспертизу; получать данные, запрашивать данные; проводить определенные следственные действия; передавать материалы в суд.

Административная ответственность: ее ревизор несет в случае неполного выполнения своих обязанностей, в случае некачественного проведения ревизии, проверок, нарушения сроков проверок.

Уголовная ответственность: взятка, в случае недонесения судебным органам о фактах растрат, злоупотребления служебными обязанностями.

Материальная ответственность: участия в хищениях собственности, денег, излишков, выявленных при инвентаризации.

Этика и моральные качества ревизора: ревизор обязан быть лояльным пунктуальным, уметь самостоятельно принимать решения, не разглашать коммерческие данные.

Ревизия денежных средств. Задачи ревизии кассовых операций.

1)  проверка сохранностей денежных средств, состояние хранения ( сейф, решетки );

2)  проверка правильности, законности , достоверности, хозяйство целесообразностей использования денежных средств ;

3)  проверка соблюдения лимита, остатков в кассе;

4)  проверка соблюдения кассовой документации;

5)  соблюдения правил о введении кассовых операций.

Объекты ревизий:

1.  законы Украины о организации хозяйственной деятельности, законы Украины о НБУ;

2.  журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

3.  правила проведения кассовых операций;

4.  кассовая книга, отчеты кассира;

5.  приходные, расходные кассовые ордера;

6.  чековая книжка.

Методологические приемы ревизии:

1)  инвентаризация;

2)  обследование;

3)  анализ;

4)  проверка с 5-ти сторон:

-арифметическая;

— логическая

— встречная

— хронологическая

— проверка по существу – проверка кассы осуществаяется сплошным методом.

Последовательность ревизии:

1.  опечатывание кассы, выявление других мест хранения денег;

2.  назначение инвентаризационной комиссии, проведение инвентаризации.

3.  проверка, обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения

4.  проверка соблюдения лимита и своевременной сдачи средств в банк

5.  проверка оформления правильности кассовых операций

6.  проверка правильности отражения в учете кассовых операций

7.  проверка остатков денег в кассе, на счетах в банке, записи в главной книге, косовой книге.

Техника проведение инвентаризации:

1)  приказ о назначении инвентаризационной комиссии и ее состава ;

2)  опечатывание мест, хранение денег

3)  получение от кассира последнего кассового отчета

4)  расписка от кассира

Ревизия хозяйственной деятельности изучает субъект предпринимательской деятельности ретроспективно по статистическим данным, то есть после завершения хозяйственных процессов

Ревизия проводит свои выводы на документальных, достоверных доказательств. Выявлении недостатков и нарушения законодательных актов регулирующих хозяйственную деятельность.
На пример : В части материальной и юридической ответственности отражается в актах ревизии.

Ревизия , как экспертиза конкретно определяет размер ущерба, потерь, недостач, ценностей , обоснованности первичных документов, ведомости, инвентаризации пояснительных записок материально-ответственных лиц.

Важной особенности ревизии является то, что ревизия финансово хозяйственной деятельности осуществляется в соответствии с законодательством о предприятии, при этом собственник «Государство» ставит цели перед ревизией установить на сколько назначенный им руководитель предприятии выполняет его волю предпринимательской деятельности. Ревизия часто осуществляется по требованию правоохранительных органов. Ревизия способствует повышению эффективности хозяйствования предприятия, но не выполняет при этом прогнозных функций, как это делает аудит. Резиденты ревизии сообщают трудовому коллективу для принятия мер по устранению недостатков хозяйственной деятельности. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности назначается приказом собственности, без согласования с руководителем предприятия, по этому руководитель предприятия ревизию в ряде случае воспринимает негативно.

Ревизия финансово хозяйственной деятельности может

проводится по решению правоохранительных органов в момент проведения бухгалтерской экспертизы. Если собранно недостаточно доказательств, подтверждающих сумму ущерба, недостач у материально ответственных лиц. Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет процессуально — правовой экономический смысл.

Содержание контрольно-ревизионного процесса

Финансовый контроль проводится во всех звеньях народного хозяйства прежде всего его основном звене предприятия осуществляет проведении ревизии : тематических, выборочных, сплошных, при помощи определенных приемов.