Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства в бухгалтерском балансе

2.2. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные.

2.3. Основные средства и материалы

В составе основных средств отражены активы, в отношении которых выполнены все установленные законодательством условия принятия их к учету в качестве основных средств.

Кроме того, в составе основных средств учтено имущество, приобретенное для передачи в аренду или полученное по договору лизинга, а также ранее принятое к учету у продавца в качестве объектов основных средств (за исключением инвентаря и хозяйственных принадлежностей).

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение (сооружение).

Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитывались обособленно в составе основных средств на субсчете 01.05 «Объекты недвижимости, по которым не оформлены документы по государственной регистрации».

Амортизация начислялась линейным способом.

По основным средствам, приобретенным позднее 1 января 2003 года, применялся срок полезного использования, установленный Классификацией основных средств.

По мнению руководства Общества, сроки полезного использования, предусмотренные данной Классификацией, являются надежной оценкой сроков, в течение которых объекты основных средств будут приносить экономические выгоды Обществу.

Размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, определялся линейным способом исходя из срока полезного использования, равного сроку договора лизинга.

Амортизация не начислялась по объектам основных средств, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев.

Приобретенные объекты с первоначальной стоимостью до 40 тыс. руб. за единицу учтены в составе материально-производственных запасов.

Финансовый результат от выбытия основных средств отражен в Отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов или расходов (развернуто).

Сроки полезного использования по группам основных средств:

Здания и сооружения от 2 до 143 лет

Машины и оборудование от 1 до 30 лет

Транспортные средства от 2 до 19 лет

Производственный и хозяйственный инвентарь от 3 до 10 лет

Другие виды основных средств от 1 до 8 лет

2.4. Доходные вложения

Основные средства, переданные в аренду, переводятся в состав доходных вложений в материальные ценности, при этом отдельно переносятся первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Если в аренду передается только часть инвентарного объекта основных средств, в состав доходных вложений в материальные ценности такая часть не переводится.

2.5. Нематериальные активы

Нематериальные активы принимались к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости приобретенных (созданных) активов. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Амортизация начислялась линейным способом.

2.6. Финансовые вложения

Финансовые вложения принимались к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по состоянию на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем ежемесячной корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Выбытие финансовых вложений, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, осуществлялась по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений Обществом создается резерв под обесценение финансовых вложений.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается один раз в год по состоянию на 31 декабря отчётного года, используется метод, основанный на данных о стоимости чистых активов эмитента (организации).

При этом резерв создается в размере учётной стоимости финансового вложения в следующих случаях:

·  По организациям, расчётная стоимость финансовых вложений в которых принимает отрицательное значение;

·  По организациям, в отношении которых проводится процедура банкротства;

·  По организациям, у которых нет деятельности и не предоставляется бухгалтерская отчётность;

·  По организациям, находящимися в другом государстве, которые не предоставляют бухгалтерскую отчётность, и связь с органами управления данной организации у ОАО «КАМАЗ» отсутствует.

Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и расходов развернуто.

2.7. Материально-производственные запасы

Материальные ресурсы, приобретенные от поставщиков, учитываются по фактической себестоимости с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Материально-производственные запасы (МПЗ) оценены в сумме фактических затрат на приобретение.

Движение МПЗ осуществляется по средней себестоимости.

Спецоснастка, спецодежда и спецобувь, независимо от стоимости и срока полезного использования, учтены в составе материалов.

При наличии признаков обесценения МПЗ Обществом создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей, начисление которого отражается в прочих расходах.

Основным критерием для оценки суммы резерва в отношении материалов и товаров является срок их залежалости. Резерв создается на последний календарный день каждого месяца:

— в размере 50% от учетной стоимости по материалам и товарам, находящимся без движения  от  шести месяцев до одного года  включительно;

– в размере 100 % от учетной  стоимости по материалам и товарам, находящимся без движения  более одного года.

По готовой продукции и товарам отгруженным, резерв создается на последний календарный день каждого месяца, в случае превышения учетной стоимости над прейскурантной за минусом суммы предоставляемых скидок, предусмотренных системой скидок, утвержденных локальными нормативными актами.

2.8. Незавершенное производство и готовая продукция

Оценка незавершенного производства осуществлялась по прямым нормативным (плановым) статьям затрат. К прямым затратам относятся: материалы, полуфабрикаты покупные, полуфабрикаты собственного производства, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Продукция, предназначенная для продажи на сторону, считается готовой продукцией по мере сдачи ее на склады. Готовая продукция учтена по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости без учета общехозяйственных расходов). Аналитический учет готовой продукции на складе ведется в разрезе номенклатуры по учетным ценам. В качестве учетной цены применяется ограниченная нормативная себестоимость (без учета общехозяйственных расходов).

При этом, из стоимости материальных затрат исключается стоимость возвратных отходов. При позаказном методе учета затрат на производство оценка НЗП осуществляется по ограниченной фактической себестоимости.

2.9. Задолженность покупателей и заказчиков

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом НДС.

Задолженность показана за вычетом резервов по сомнительным долгам, которые создаются за счет прочих расходов.

Резерв по сомнительным долгам создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Сомнительной считается любая дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

2.10.  Оценочные обязательства и резервы

Общество создает оценочные обязательства в части:

·  предстоящих расходов на оплату отпусков;

·  покрытия расходов, связанных с гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием автотехники.

Величина оценочного обязательства рассчитывается путем умножения суммы затрат по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в течение расчетного периода на количество автотехники, проданной в течение расчетного периода, и деления полученной величины на количество автотехники, проданной в течение предшествующего расчетного периода.

Общество создает оценочные резервы в части:

·  сомнительных долгов;

·  обесценения финансовых вложений;

·  снижения стоимости материальных ценностей.

2.11. Признание доходов и расходов.

Выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) признается по мере отгрузки продукции покупателям (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления им расчетных документов. Выручка отражена в отчетности за вычетом налога на добавленную стоимость.