Международные стандарты финансовой отчетности
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Международные стандарты финансовой отчетности»
Указания студенту.
1. Распечатайте рабочую тетрадь.
Семинар 28 января 2015года
1. Вопросы для дискуссии (на лекции от 21 января 2015).
2. Признание элементов финансовой отчетности.
ПРИМЕР 1. Компания ХХХ занимается производством химической продукции и продажей ее на отечественных рынках. Компания намеревается расширить свои рынки сбыта и экспортировать некоторую продукцию в другие страны.
Одним из основных условий продажи продукции за рубеж является выполнение международных экологических требований. Несмотря на то, что компания уже провела ряд экологических программ, появилась необходимость проведения дополнительной экологической проверки.
Стоимость такой проверки оценивается в 150 000 долларов.
Она включает в себя следующее:
· Полный обзор всех директив в области экологии.
· Детальный анализ соблюдения этих директив.
· Отчет, содержащий всесторонние рекомендации по проведению изменений, необходимых для соответствия международным требованиям.
Финансовый директор компании предложил решение проблемы. Капитализировать данную сумму в 150 000 долларов с последующим списанием ее против выручки от экспортной деятельности для соблюдения принципа соответствия доходов и расходов.
Правомочно ли решение финансового директора? Обоснуйте, пожалуйста, ответ.
(Место для ответа).
3.Тема «IAS 1 «Представление финансовых отчетов»
Задание. На основании исходных данных составьте бухгалтерский баланс.
Образец.
Баланс – (брутто) на 31 декабря 20 г. (тыс. р.)
Наименование организации ХХХ
Актив |
Пассив |
||
I. Внеоборотные активы |
III Капитал и резервы |
||
Основные средства: |
Уставный капитал (80) |
1 140 000 |
|
Первоначальная стоимость (01) |
950 000 |
||
Амортизация ОС (02) |
84 000 |
Прибыль (99): |
150 000 |
Остаточная стоимость |
866 000 |
||
Итого по разделу I |
866 000 |
||
II. Оборотные активы |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
155 000 |
|
Запасы (10) |
310 000 |
Итого по разделу III |
1 445 000 |
(в т. ч. транспортно-заготовительные расходы) |
10 000 |
IV Долгосрочные обязательства |
|
Незавершенное производство (20) |
220 000 |
Долгосрочные кредиты банка (67) |
440 000 |
Готовая продукция (43) |
349 000 |
Итого по разделу IV |
440 000 |
Расчетный счет (51) |
425 000 |
V Краткосрочные обязательства |
|
Касса (50) |
12 000 |
Краткосрочные кредиты банка (66) |
280 000 |
Расчеты с дебиторами (76) |
307 600 |
Расчеты с поставщиками (60) |
82 000 |
Итого по разделу II |
1 623 600 |
Расчеты по оплате труда (70) |
88 000 |
Расчеты по страхованию (69) |
45 300 |
||
Расчеты с бюджетом (68) |
109 300 |
||
Итого по разделу V |
604 600 |
||
Баланс |
2 489 600 |
Баланс |
2 489 600 |
Исходные данные. На основе данных составить баланс ООО «Обувная фабрика» на 31 декабря 2014г. (табл.1).
Таблица 1
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, тыс. р. |
1 |
Швейные машины |
8 300 |
2 |
Масло машинное |
146 |
3 |
Задолженность текстильному комбинату за материалы |
16 000 |
4 |
Автотележки в цехах |
834 |
5 |
Задолженность за электроэнергию |
429 |
6 |
Заготовки дамских сапог |
879 |
7 |
Кожа натуральная на складе |
874 |
8 |
Трансформаторы |
381 |
9 |
Нитки на складе |
42 |
10 |
Мужские ботинки на складе |
940 |
11 |
Дамские туфли на складе |
826 |
12 |
Кожа подошвенная |
980 |
13 |
Наличные деньги в кассе |
62 |
14 |
Здания цехов |
50 000 |
15 |
Кожа светлых тонов |
5 250 |
16 |
Уставный капитал |
82 700 |
17 |
Задолженность подотчетных лиц |
28 |
18 |
Заготовки дамских туфель |
144 |
19 |
Расчетный счет |
28 200 |
20 |
Парусина подкладочная |
4 300 |
21 |
Задолженность фондам социального страхования и обеспечения |
5 006 |
22 |
Задолженность кожевенному заводу за материалы |
6 529 |
23 |
Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
6 000 |
24 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
17 259 |
25 |
Гвозди |
31 |
26 |
Затяжные машины в пошивочном цехе |
2 380 |
27 |
Детская обувь на складе |
870 |
28 |
Прессы |
30 162 |
29 |
Подошвы дамских туфель |
620 |
30 |
Детали верха и низа обуви |
920 |
31 |
Задолженность бюджету по налогам |
3 400 |
32 |
Краткосрочные ссуды банка |
2 200 |
33 |
Отгруженная со склада продукция, но не оплаченная |
48 000 |
34 |
Задолженность разным кредиторам |
2 065 |
35 |
Задолженность разных дебиторов |
288 |
36 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
18 869 |
37 |
Амортизация основных средств |
25 000 |
38 |
Товарный знак |
15 000 |
Решение.
Баланс – (брутто) на 31 декабря 20 г. (тыс. р.)
Наименование организации
Актив |
Пассив |
||
I. Внеоборотные активы |
III Капитал и резервы |
||
Основные средства: |
Уставный капитал (80) |
||
Первоначальная стоимость (01) |
|||
Амортизация ОС (02) |
Прибыль (99): |
||
Остаточная стоимость |
|||
Итого по разделу I |
|||
II. Оборотные активы |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
||
Запасы (10) |
Итого по разделу III |
||
(в т. ч. транспортно-заготовительные расходы) |
IV Долгосрочные обязательства |
||
Незавершенное производство (20) |
Долгосрочные кредиты банка (67) |
||
Готовая продукция (43) |
Итого по разделу IV |
||
Расчетный счет (51) |
V Краткосрочные обязательства |
||
Касса (50) |
Краткосрочные кредиты банка (66) |
||
Расчеты с дебиторами (76) |
Расчеты с поставщиками (60) |
||
Итого по разделу II |
Расчеты по оплате труда (70) |
||
Расчеты по страхованию (69) |
|||
Расчеты с бюджетом (68) |
|||
Итого по разделу V |
|||
Баланс |
Баланс |