Определение плановой потребности в оборотных средствах

3.3 Определение плановой потребности в оборотных средствах по статье незавершенное производство.

Процесс производства должен протекать непрерывно. Это обеспечивается наличием постоянного задела товара, поступающего к покупателю раньше груза. Поэтому предприятию нужны средства для обеспечения запасов не только на складе, но и в пути на время от даты оплаты платежных документов до дня прибытия товарно-материальных ценностей.

Размер транспортного запаса равен времени разрыва между датой оплаты счета и поступления материалов. Так, если счет оплачен 6 числа, а материалы поступили 10 числа, то транспортный запас равен 4 дням. В том случае, когда груз пребывает раньше, чем оплачиваются документы или эти даты совпадают, то запас не создается.

Транспортный запас может рассчитываться не по каждому виду МТЦ, а по статье «сырье и основные материалы» в целом за определенный период. В этом случае транспортный запас рассчитывается как частное от деления средних остатков оплаченных ТМЦ в пути за истекший период (за исключением стоимости грузов, задержанных в пути _____норм_____ сроков, а также излишних и не нужных товарно-материальных ценностей) и однодневного расхода данных материалов в отчетном периоде. Данный результат корректируется с учетом возможности улучшения снабжения и ускорения расчетов в плановом периоде.

Рассчитанные таким образом запасы по каждому виду сырья и материалов и определяется общая норма по каждому виду товарно-материальных ценностей.

Если номенклатура товарно-материальных ценностей не значительная, то общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду сырья и основных материалов по смете. Таким образом, рассчитываются нормативы оборотных средств по каждому виду сырья и основных материалов. Затем все нормативы суммируются и, таким образом, рассчитывается норматив по статье «сырье и основные материалы» в целом по предприятию.

При значительной номенклатуре, потребляемых товарно-материальных ценностей, расчет норм ведется только по основным видам, а затем определяется средняя норма по статье в целом умножается на однодневный расход товарно-материальных ценностей по статье «сырье и основные материалы» в целом.

При использовании аналитического и коэффициентного методов необходимо оценить обоснованность фактических остатков оборотных средств и их соответствие плановым (нормативным).

Для этого, в первую очередь, анализируется структура оборотных средств, списывается ДЗ безнадежная, оцениваются неликвиды в запасах в запасах и в незавершенном производстве, анализируются запасы готовой продукции на складе и так далее.

______ или незаконченной продукции на разных стадиях её образования.

В денежном выражении незавершенное производство состоит из всех затрат предприятия на обработку деталей, узлов, полуфабрикатов на всех стадиях производственного цикла.

Норматив по этой статье определяется путем произведения нормы запасов в днях на однодневные затраты на выпуск валовой продукции. Однодневные затраты считаются по смете затрат на производство в целом за год или с учетом наибольшего (наименьшего) квартала в зависимости от типа производства.

Норма запаса в днях зависит от двух показателей:

ü  Длительность производственного цикла – измеряется временем от первой технологической операции до полного изготовления изделия, его приемки и передачи на склад в виде готовой продукции. Длительность производственного цикла состоит из:

Ø Технологический запас – время непосредственной обработки изделия.

Ø Транспортный запас – время транспортировки полуфабрикатов внутри цеха, между цехами и на склад готовой продукции.

Ø Оборотный запас – время накоплений полуфабрикатов перед началом следующей операцией в виду несинхронности выполнения операций.

Ø Страховой запас – время нахождения полуфабрикатов в запасах для обеспечения непрерывности процесса.

ü  Степень нарастания затрат.

Если количество изделий одновременно находящееся в незавершенном производстве значительно и длительность производственного цикла по изделиям различна, то продукцию объединяют в более или менее однородные группы по длительности производственного цикла. После этого определяют длительность производственного цикла по каждой группе, а затем исчисляют среднюю длительность по предприятию в целом как средневзвешенную. Такой расчет обычно производится по изделиям, составляющим 70-80% от себестоимости всего выпуска.

Полученное средневзвешенное время распределяют на все изделия. Для определении нормы по незавершенному производству необходим коэффициент нарастания затрат.

Необходимость учета этого показателя обусловлена тем, что затраты могут нарастать неравномерно или неравномерно на протяжении всей длительности производственного цикла, изменяя потребность в оборотных средствах в зависимости от интенсивности нарастания.

При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается по следующей формуле: , где

первоначальные затраты.

остальные затраты.

При неравномерном нарастании затрат , где

затраты в каждый день производственного цикла.

длительность производственного цикла.

длительность производственного цикла от дня осуществления затрат до завершения производственного цикла.

При смешанном типе производства, то есть одни затраты нарастают равномерно, а другие – неравномерно:

.

Зная длительность производственного цикла и коэффициент нарастания затрат рассчитываем норму запаса в днях оборотных средств в незавершенном производстве.

Зная норму и однодневные затраты на валовую продукцию рассчитывают норматив собственных оборотных средств в незавершенном производстве.

3.4 Определение плановой потребности в оборотных средствах по статье готовая продукция.

Для расчета норм оборотных средств по готовой продукции необходимо знать норму запаса в днях по готовой продукции и однодневные затраты на выпуск товарной продукции в плановом году (производственная себестоимость).

Норма собственных оборотных средств по готовой продукции определяется отдельно по готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Норма готовой продукции на складе определяется временем комплектации и накопления партии до необходимых размеров, временем хранения на складе до отгрузки, времени упаковки, маркировки продукции и так далее и доставки её до станции отправления и отгрузки в адрес покупателя.

Норма по товарам отгруженным, по которой документы не сданы в банк определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, времени сдачи документов в банк и времени записи денежных средств на счета предприятия.

Таким образом, определяются частные нормы по каждому элементу нормируемых оборотных средства, а затем, путем суммирования частных нормативов рассчитывают общий норматив по предприятию в целом.

Норма рассчитывается в днях, а норматив – в денежных средствах.

Далее путем сравнения совокупности нормативов собственных оборотных средств с нормативом на начало года определяется изменение потребности предприятия в собственных оборотных средствах.

Определение изменения потребности оборотных средств в плановом периоде, если плановая потребность превышает потребность прошлого (текущего) года, то выявляются источники финансового прироста потребности собственных оборотных средствах в плановом году.

4. Источники формирования оборотных средств.

В процессе кругооборота оборотных средств предприятия источники их формирования не различают. Однако состав и структура формируемых оборотных средств оказывает существенное влияние на скорость их оборота и конечные финансовые результаты.

Вместе с тем кредитные ресурсы являются платным источником и высокий уровень процентов за кредит.

Известно, что эффективность использования заемных источников в ряде случаев выше, чем собственных. Это связано с такими характеристиками кредита, как срочность, платность, возвратность, целевой характер использования.

Вместе с тем кредитные ресурсы являются платным источником и высокий уровень процентов за кредит в определенных ситуациях может оказывать негативное влияние на финансовые результаты. Это говорит о том, что вопрос структуры источников оборотных средств является важной задачей финансового менеджера на предприятии. Чтобы сформировать эффективную рациональную структуру источников необходимо знать их состав.