Основные изменения в отчтености с 2011 г. утвержденные приказом мф рф 02.07 2012

1.7 ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧТЕНОСТИ С 2011 Г. УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МФ РФ 02.07 2012 #66Н

НЕГАТИВНЫЕ

Укрупнение и сокращение статей в бух балансе, подлежавших ранее их обязательному отражению

-снятие требования обязательности представления пояснения к основным формам отчтености

ПОЗИТИВНЫЕ

1.ОТРАЖЕНЫ СВЕДЕНИЯ ЗА ДВА смежных периода

2.перенос из основных разделов форм отчетности сведений расшифровывающего характера в пояснении (ранее ф.5)

3.повышении роли сведений о влиянии учетной политики на данные отчтета об изменении капитала (ранее ф.3)

4. некоторые расширения сведений в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках (ранее ф.5) о составе НМА. ОС, Запасов.

ИЗМЕНЕНИЯ В СОДЕРЖАНИИ ЗАДАЧ АНАЛИЗА.

1.возможсноть проведения анализа в динамике за два периода по данным отчетности за отчетный год.

2.ухудшение возможности использования различных способов оценки платежеспособности организации по данным бух баланса ( с корректировкой величины и состава оборотных активов)

3.углубление возможности анализа качественного состава вне оборотных активов.

4.расширение возможностей изучения качества деб м кред задолженности

5. возможность использования некоторых зарубежных методик анализа за счет появления в отчетности показателей в соответствии с МСФО.

6.другие

Составление баланса не по рыночной а по учетной оценки( в момент приобретения ) не позволяет объективно оценивать состояния предприятия.

Тема 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАНННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ПОЯСНЕНИЯ К НЕМУ.

1.ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА БАЛАНСА.

Общая цель анализа –подготовка инфомарции о финансовом состоянии для принятия управленческих решении касающихся:

А) надежности организации как делового партнера

Б) перспектив развития организации

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ АНАЛИЗА БУХ БАЛАНСА И ПОЯСНЕНИЯ К НЕМУ.

-изучение имущественного потенциала организации

-изучение источников финансирования активов

-анализ финансовой устойчивости

-анализ платежеспособности

Прежде всего необходимо ознакомиться с учредительными документами: с учетной политикой, с данными пояснения к балансу отчета о прибылях и убытках.

Знакомство с учредительными документами дает возможность получить представления об истории, формирование статей, правовой форме, об направлении деятельности, управлении. Знание этих вопросов помогает корректной формулировки выводов.

Изучение пояснений дает возможность углубить сведения по всем ранее изученным вопросам( о сегментах рынках, о наличии филиалов, о наличие и характере совместной деятельности, о политике диверсификации этой деятельности, об основных факторов которые повлияли по показатели).

ОСНОВНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ ПОДГОТОВКИ БУХ БАЛАНСА К АНАЛИЗУ.

Чтобы провести анализ надо его подготовить.

1.  Корректировка раздела «оборотные активы»:

По статье «НДС по приобретенным ценностям»

По статье «дебиторская задолженность»

При корректировки данного раздела целесообразно и состава обротных активов убрать касающихся НДС и присоединить в внеоборотным.

Исключить долгосрочную деб задолженность перетянуть в состав внеоборотных активов

ИЗ состава запасов целесообразно исключить суммы касающихся 97 счета ( расходы будущих периодов) т. к их содержания этих расходов средства изъятые из оборота организация не сможет использовать в текущем периоде. Чтобы баланс не нарушился: присоединить к внеоборотным.

В составе кр деб задолженности могут содержаться сведения о суммах просроченных и нереально к взысканию ( опять организация не сможет воспользоваться), поэтому при проведения внутреннему анализа следует вычесть эти суммы по данным аналитического и синтетического учета

2.корректировка 5 раздела «пассива баланса»

— по статьям «доходы будущих периодов» 98 счет. По это статье отражаются суммы средств поступивших на данное предприятие до наступления периода задолженности, сумма отраженные на этом счете увеличивают доход это организации и деньги реально участвуют в оброте, вот почему данные по этой статье приравнивает к сумма по 3 балансу.

— счет 96»»резервы предстоящих расходов» . начисляются и возмещаются после ее продажи и тем самым увеличивают денежные потоки организации, до момента расходования этих средств по назначения, они участвуют в обороте, это дает основания присоединить их к собственному капиталу, то есть разделу 3 баланса.

Важнейшие характеристики финансового состояния, выявляемые в процессе экспресс анализа баланса

-изменение стоимости активов ( валюты баланса)

-соотношение в структуре активов и пассивов

-раздел 1 и 2 баланса

-разделов 3 и сумм 4 и 4 баланса. Если преобладает 3 раздел то это большее финансового независимость от заемных источников финансирования

Соотношения сумм по итогам

— сравниваем 1 и 3 баланса. Роли собственных источников в финансирования внеоборотных активов

-разделов 2 и 5 баланса.

2.3ОСНОВНЫ ОБЪЕКТЫ АНАЛИЗА АКТИВОВ

— СОСТАВ И ДИНАМИКА СТОИМОСТНОГО АКТИВОВ, СОТНОШЕНИЕ В ИЗМНЕНИИ ВНОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

-СТРУКТУРА ВНЕОБРОТНЫХ активов

-Структура оборотов

Основные элементы активов ( с учетом изменений в отчетности за 2011 год)

ВНЕОБРОТНЫЕ АКТИВЫ

-НМА

-ОС

-НИОКР

-Фин вложения

-доходные вложения в мат ценности

ОБРОТНЫЕ АКТИВЫ

-запасы

НДС по приобретенным ценностям

-деб. задолженность

-фин. вложения

Ден. средства

-прочие

ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ АКТИВОВ

-изменения масштабов деятельности и влияние на рынке. Либо расширение связанной с присоединением, Либо с уменьшением признаки связанные с сворачиванием деятельности.

—инфляционные процессы. Связанное с удорожанием ресурсов, строительство дорожает, коммунальные платежи, и. т.д.

—результаты переоценки имущества. Это право руководства осуществлять эту переоценку или не осуществлять, бывает дооценка и уценка, это отражается на стоимостной оценки активов.

—изменения платежеспособности дебиторов. Очень важная составная часть активов предприятия. В зависимости как рассчитываются дебиторы.

В процессе изучение и величина динамики внеоборотных активов должны решать две основные задачи:

1.Оценка роли политики расширения и укрепления материально-технической базы: по данным о величине и динамике основных средств и результатов исследований и разработок.

2.Оценка роли политики диверсификации деятельности : по данным и величине и динамике финансовых вложений и доходных вложений в материальные ценности.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ( 2 РАЗДЕЛ БУХ БАЛАНСА)

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ОБРОТНЫХ АКТИВОВ

-установление возможных причин общего изменения стоимости.

-оценка состава оборотных активов с позиции их ликвидности ( качества).

— анализа роли дебиторской задолженности

СОСТАВ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПО СТЕПЕНИ ЛИКВИДНОСТИ ( с привлечением других форм отчетности и данных бух баланса)

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (использованием пояснений к балансу и данных бух баланса)

На основе данные отчетности ( баланс и пояснений к нему) а также аналитического учета по соответс счетам можно решать следующие задачи:

1.Анализ состава

— по видам дебиторов

-по срокам образования

-по срокам погашения

2. анализ политики управления задолженностью

-изучения порядка счетов

— анализ состояния внутреннего контроля за счетами

-анализ качества дебиторской задолженности

3. разработка мер по оптимизации величины и состава задолженности.

2.4 СОСТАВ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ( по отчетности с 2011 г.)

Капитал и резервы ( собственные капитал)

-уставный капитал ( за минусом выкупленных акций)

-переоценка ВОА

Добавочный капитал

-резервный капитал

-нераспределенная прибыль

ОБЯЗАТЕЛЬТСВА (заемный капитал)

— заемные средства ( кредиты и займы)

-кредиторская задолженность

-резервы под условные обязательства

-доходы будущих периодов

-резервы предстоящих расходов

-прочие

Основные задачи анализа источников средств