Отчет о финансовых результатах
4. СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ЕГО ДАННЫХ.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ – предоставляется одновременно с бухгалтерским балансом и характеризует финансовые результаты организации.
В отчете данные о доходах/расходах и финансовых результатах организации представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В соответствии с ПБУ 9/99 в отчете доходы организации должны отражаться с подразделением на выручку и прочие доходы.
В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.
В разделе доходы и расходы по обычным видам деятельности отражается выручка от продаж продукции (услуг) и расходы связанные с изготовлением и продажей продукции по обычным видам деятельности.
Прочие расходы ПБУ 9/99:
· Поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (арендная плата)
· Прибыль полученная организацией в результате совместной деятельности
· Поступление от продаж основных средств
· Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
· Стоимость активов полученных безвозмездно
· Поступление возмещений причененных организации
· Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году
· Курсовые разницы (положительные)
· Суммы дооценки активов
Прочие расходы ПБУ 10/99:
· Расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
· Расходы связанные с продажей, выбытием основных средств
· Отчисления в оценочные резервы (сч.14) 91/51
· Расходы связанные с оплатой услуг оказанные кредит.
· Штрафы, пени, неустойки к уплате (91/76, 60)
· Убытки прошлых лет признанные в отчетном году
· Дебиторская задолженность по которой истек срок
· Курсовые разницы
· Чрезвычайные расходы
Сч.68
ПНО (ПОСТОЯННЫЙ НАЛОГ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ) – если налоговая база по прибыли больше чем бухгалтерская, то возникает постоянная разница и формирует постоянные налоговые налоговые обязательства при умножении на ставку налога на прибыль.
СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ.
Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового положения организации.
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА.
Отчет состоит из 3х разделов:
1. Движение капитала
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
3. Чистые активы
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль накопленную за время деятельности организации и определяется как разница между активами и обязательствами.
К СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ относятся:
· Уставный капитал
· Добавочный капитал
· Резервный капитал
· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
В разделе I (движение капитала) раскрываются дополнительные данные об изменениях в капитале организации в виде остатков на начало и конец отчетного года, увеличение/уменьшение за отчетный период.
Уставный капитал изменяется за счет увеличения/уменьшения номинальной стоимости акций (75/80, 80/75), дополнительного выпуска акций (73/80), уменьшения количества акций, реорганизация юридического лица.
Собственные акции выкупленные у акционеров учитываются на счете 8.. автоматически уменьшает сумму уставного капитала (80/81).
Добавочный капитал – переоценки имущества (увеличение – дооценка имущества 83/02), дополнительного выпуска акции (75/83), уменьшение добавочного капитала, уценки имущества (83/01, (02/83)), уменьшение номинальной стоимости акций, уменьшение количества акций.
Резервный капитал – нераспред. прибыли (84/82), используется на покрытие полученных убытков (8…)
Нераспределенная прибыль увеличивается за счет полученной чистой прибыли (99/84) и т. д…. уменьшается за счет выплачеваемых дивидендов (84/75) и т. д.
Раздел II. Корректировки в связи с изменением учетной политики и изменение ошибок … корректировок вызванных изменением учетной политики организации, … связанных с исправление существующих ошибок прошлых лет выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности прошлого года. (ПБУ 92/2 2010г.)
В разделе III. «Чистые активы» коммерческие организации отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. АО производит расчет стоимости чистых активов в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержденных приказом МИНФИНа РФ №10н. Этот же порядок применяют и организации иных организационно-правовых форм (ООО). Под СТОИМОСТЬЮ ЧИСТЫХ АКТИВОВ организации понимается величина определяемая путем вычитания из суммы активов принимаемых к расчету суммы пассивов принимаемых к расчету.
В состав активов принимаемых к расчету полностью включаются внеоборотные активы (I Бухгалтерского баланса), а также оборотные активы (II раздел Бухгалтерского баланса), за исключением дебиторской задолженности учреждения по взносам в уставный капитал (Д сч. 75)
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются долгосрочные и краткосрочные обязательства (IV и V раздел Бухгалтерского баланса) за исключением доходов будущих периодов (сч.9…).