Отчетность как источник информации для анализа

Отчетность как источник информации для анализа

Анализ финансового состояния

Анализ финансовых результатов деятельности по данным отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о движении денежных средств

Анализ прочих форм и видов отчетности

Анализ отчетности в система мониторинга банкротств

ТЕМА1. ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИФНОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА

Для проведения анализа всегда необходимый объем определенного качества и содержания:

1.учетную информация преимущественно используется внутренними пользователями информации, только в отдельных случаях может использоваться внешними пользователями по отдельному запросу ( органы ФНС, судебные органы)

2.отчетную информацию преимущественного внешними заинтересованными лицами, помогает получить сведения которые позволяют принять верные решения, наиболее точно отражается сведения в бух отчетности

Бух отчетность не самостоятельная, но в тоже имеет предмет и метод.

В широком смысле выполняет следующие основные функции:

1.конечный этап учетной работы, характеризуют финансовую деятельность с различных сторон

2.выступает источником информации для принятия решения как руководства самого предприятия так и внешними заинтересованными лицами. ( вкладывать инвестиции или нет и другие)

3.элемент механизма контроля со стороны разных субъектов:

А) со стороны государства( ФНС, органов статистики)

Б) со стороны собственников и акционеров предприятия ( заинтересованы в преращении капитала)

В) со стороны инвесторов и кредиторов ( они должны оценить свои риски при вступлении в контакт с данным предприятием)

Г) со стороны конкурентов, которые всегда стремятся сравнить свои собственные позиции с данным предприятием

Д) руководства и менеджеры, они выступают наемники работниками несут ответственность за результат деятельности.

Таким образом информация содержащая в отчетность кладет основу в качестве управления капитала организации. Отчетность аудиторами всегда используется бизнеса потенциального клиента на начальном этапе, также анализ сопровождает все этапы аудиторской проверки.

Когда какой-то субъект собирается анализировать отчетность он руководствуется определенными целями:

-оценка эффективности деятельности и выявлении резервов е повышения

-оценка конкурентных позиций организации ( используем сравнительный анализ, как выглядеть данная организация на фоне других)

-попытка с прогнозирования финансового состояния( что ждет нас в будущем )

-оценка эффективности мероприятий по финансовому оздоровления.

ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ АНАЛИЗА ОТЧТЕНОСТИ

— финансовые результаты деятельности организации

-денежные потоки

-имущественный потенциал

-источники финансирования деятельности

-платежеспособность

-финансовая устойчивость

-деловая активность

-активность на рынке ценных бумаг

— рентабельность

В зависимости от глубины и содержательной части задачи финн отчетности можно условно подразделить на 2 подгруппы

1.задачи общего характера и частные задачи ( нужно помнить что частные задачи решаемые в ходе анализа работают на решение общих задач. Пример – оценка имущественного и финансового состояния организации, для реализации этой задачи нужно решить задачи – анализ активов, анализ источников средств, анализ платежеспособности, деловой активности и рентабельности.)

Задача : анализ потенциальных возможностей предприятия. В этом случае должны решаться частные задачи: — оценка возможностей изменения финн результатов без дополнительных вложений, выявления и оценка величины и структуры неликвидного и излишнего имущества

Задача: оценка допустимой величины дебиторской задолженности и оценка ее соотношения с кредиторской

Задача: определения величины источников заемных средств.

Анализ отчетности рекомендуется осуществлять в определенной последовательности, при этом ее нужно подготовить, эта подготовка отчетности к анализу заключается в определенной ее обработки связанной:

1.с определенными предобразования отчетности с акцентом на ее аналитичности

2.изучение содержания основных форм отчетности с попыткой определить важнейшие причины по абсолютным показателям отчетности

3.изчения качественных показателей рассчитанных по данной отчетности с выявления тенденции и их причин

4.Оценить взаимосвязь позиции во всех формах отчетностей между собой

5. Обобщения итогов анализа с выделение м положительных и отрицательных сторон деятельности

Отчетность ( особенно бух) должна соответствовать ряду требования основными из которых являются следующие:

— сопоставимость показателей по периодам

-существенность тех данных которые отражаются в отчетности

-нейтральность, то есть в этом случае при изучение отчетность должно исключено односторонние интересы какой-то 1 группы пользователей

— достоверность, формирование должно осуществлять из действующих правил, кроме того одним из важных принципов является непрерывность деятельность – изучение отечности призвана ответить и на этот вопрос. Очень важен этот принцип при проведения аудиторской проверки. Аудиторы выработали целый постулат отвечающие на эти вопросы:

1.Годовой бух отчет который не подвергся аудиторской проверки не заслуживает достаточного доверия

2.информация которая подверглась аудиторской проверки более полезна чем та которой не подвергалась этой проверки.

ВИДЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ОТЧТЕНОСТИ

В соответствии с целями и задачи анализа отчетности различают следующие виды:

1.внешний. Одной из целей внешнего анализа является установления возмоности доходного вложения средств и сотрудничество с ней, в этом случае внешних пользователей привлекает только публичную отчетность

2.внутренний анализ. В этом случае используются еще данные хоз учета, одна из главных внутреннего анализа заключается в оценки рациональности размещения собственных и заемных средств для получения максимально больших финн результатов и исключения банкротства.

Исходя из детализации изучают два вида анализа:

1.Экспресс –анализ. Целью является достаточно простая и укрепленная оценка эффективности деятельности, чаще всего этот вид анализа проводится аудитором на предварительном этапе аудиторской проверки при планирования. Экспресс – алаиз осуществляется по 3 этапам:

— подготовительный: предварительное ознакомление с отчетностью, визуальная и счетная проверка ее данных

-предварительный обзор: изучение пояснительной записки, оценка тенденций измененеия основных показателей

-экономическое чтение и анализ: исчисления и оценка основных показателй в их взаимосвязи, оценка влияния основных причин изменения финансового состояния, выявления резервов его укрепления

Целью детализированного является более детального изучения результатов деятельности, он дополняет и укрепляет отдельные структуры экспресс анализа.

МЕТОДЫ АНАЛИЗА

Горизонтальный – изучение абсолютных и относительных изменения по разделам, статьям отчетности, а также по изученным показателям.

Вертикальный – изучается структура разделов и статей отчетности

Трендовый – изучается тенденции в изменении по статьям и показателям отчетности за ряд лет.

Коэффициентный метод – расчет и изучение относительных показателей для качственных оценок их уровня и динамики.

Факторный – изучение и измерение воздействия факторов на величину и динамику анализируемых показателей.

В зависимости от интересов в проведении анализов, объектов этих интересов могут различаться, например: собственники и акционеры предприятия их интересуют финансовые результаты деятельности и рентабельность ( показатели прибыли), характер политики по распределении прибыли, возможность приращения в динамике собственников капитала, прогнозная оценка финансового состояния.

Коммерческих банки: интересует платежеспособность организации, состояние расчетов с деловыми партнерами. Деловые партнеры организации – поставщики ресурсов, должны смотреть данные отчетности для себя: смотреть масштабы деятельности, ликвидность активов организации, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Налоговые службы: их интересует достоверность данных о налоговой базе, своевременность и полнота платежей в гос. бюджет, а если получает бюджетное финансирование, то целевое финансирование

Инвесторам: интересуются рентабельностью ( доходностью ) основной деятельностью, эффективностью использование источников финансирования, финансовая устойчивость, скорость и окупаемость финансовых вложений.

Для работников: объемы деятельности, информации о показателях прибыли и их динамики, какая политики распределения прибыли предприятия.

При составления отчетности допускаются различные ошибки и нарушения, Чаще всего типовыми ошибками являются следующие:

1.Не всегда предприятия раскрывалась существенная информация. Содержат только данные по статьям утвержденные Минфином в типовым формах, это плохо т. к приводит к противоречию интересов двух сторон, С одной стороны – интересов составителей отчетности, они не стремятся детально раскрывать информацию ( больше скрыть) и пользователей отчетности заинтересованы больше. Им данные отчетности недостаточно

2.Наличие арифметических ошибок ( рассогласование данных)

3.В отчетности составители отражают отрицательные суммы где это не предусмотрено методикой бух учета. В разных формах отчетности используются разные показатели ( руб, тыс, млн)

4.пренебрежением составлять пояснительную записку ( текстовый материал сопровождающий отчетность)

5. За частую наблюдается так называемый формальный подход к изучению капитала, и. тд.

Эти формы часто заполняются с ошибками

6. Отсутствовала

Приводят к некорректным выводам.

Пример: отчет о прибылях и убытках, в ней часто приводятся неполные сведения о составе выручки, а это может привести к неправленым акцентам выводов.