Учебные материалы по бухучету | Полное признание выручки | Buhu5
ВУЗы по бухучету Готовые работы по бухучету Как писать работы по бухучету Примеры решения задач Решить задачу online

Полное признание выручки


Полное признание выручки

Год 1

Год 2

Год 3

Выручка

Товары

450

900

1800

Сервис проданный

50

100

200

Сервис признанный

50

100

200

Всего выручка в отчетности

500

1000

2000

Прибыль

Товары

45

90

180

Сервис

40

80

160

Всего прибыль

85

170

340

Прибыль в процентах от выручки

17

17

17

Отложенное признание выручки

Год 1

Год 2

Год 3

Выручка

Товары

450

900

1800

Сервис проданный

50

100

200

Сервис признанный

0

25

75

Всего выручка в отчетности

450

925

1875

Прибыль

Товары

45

90

180

Сервис

0

20

60

Всего прибыль

45

110

240

Прибыль в процентах от выручки

10

12

13

Примечание. Метод частичного признания даст некий средний результат, близкий к полному признанию.

Предположение. Выручка от сервиса равна 10% общей полученной от клиентов выручки, прибыль от сервиса при отложенном методе учитывается во втором и третьем году.

При постоянном значительном росте выручки компании эффект от "сервисной" прибыли "размывается" результатами продаж следующих лет. Если взглянуть на показатели прибыли растущей Circuit City, не вдаваясь в эти нюансы (например, сравнив показатели с работой конкурентов), то может показаться, что компания работает не так уж хорошо. Эта точка зрения, безусловно, невыгодна менеджерам компании. Цена вопроса — практически половина прибыли. В такой ситуации очевидно, что для Circuit City наиболее выгоден метод полного признания выручки, а наиболее невыгоден, соответственно, метод отложенного признания.

Для сравнения давайте взглянем на прибыль компании, если бы у нее не было роста продаж.

Полное признание выручки без роста

Год 1

Год 2

Год 3

Год 4

Год 5

Выручка

Товары

450

450

450

450

450

Сервис проданный

50

50

50

50

50

Сервис признанный

50

50

50

50

50

Всего выручка в отчетности

500

500

500

500

500

Прибыль

Товары

45

45

45

45

45

Сервис

40

40

40

40

40

Всего прибыль

85

85

85

85

85

Отложенное признание выручки без роста

Год 1

Год 2

Год 3

Год 4

Год 5

Выручка

Товары

450

450

450

450

450

Сервис проданный

50

50

50

50

50

Сервис признанный

0

25

50

50

50

Всего выручка в отчетности

500

500

500

500

500

Прибыль

Товары

45

45

45

45

45

Сервис

0

20

40

40

40

Всего прибыль

45

65

85

85

85

Как видите, без роста продаж показатели прибыли в третий год и далее аналогичны при обоих методах ($85 в год). Действительно, если бы роста продаж не было, менеджерам было бы безразлично, какой метод использовать.

Важно понимать, что стоит за сухими цифрами официальной финансовой отчетности. Очевидно, что продажа контрактов — часть бизнес-стратегии Circuit City. И вероятно, компания довольствуется более низкой прибыльностью по продажам товаров, с тем чтобы компенсировать ее прибылью от продажи контрактов. Взглянув на отчетность Circuit City и сравнив ее показатели с показателями конкурентов, мы можем подумать, что компания работает не так уж хорошо, что на самом деле с точки зрения реального бизнеса и его стратегии может быть и не верно. Цель принципов формирования финансовой отчетности — не допустить слишком оптимистичного взгляда на компанию, не исключая пессимистичного взгляда на положение дел в ней. Правильно ли отчетность отражает результаты бизнеса Circuit City? Каждый аналитик при изучении финансовой отчетности компании решает это для себя сам.

На практике, если вам в качестве финансового аналитика придется изучать финансовую отчетность, комплект официальной отчетности вы возьмете за отправную точку. А далее, опираясь на собственное понимание бизнеса компании, при сравнении компании с конкурентами в свой анализ вы вполне можете вносить некие коррективы, которые, по вашему пониманию, будут лучше отражать реальности ее бизнеса. В случае с Circuit City, например, для целей собственного анализа вы вполне сможете скорректировать прибыль компании, если решите, что полное признание выручки лучше отразит суть бизнеса Circuit City.

Что же произошло в итоге? По мнению FASB, которому в результате последовала компания Circuit City, наиболее корректным был признан метод отложенного признания выручки. Использование полного признания было признано некорректным, поскольку услуги реально на момент продажи не были оказаны. Оставались методы отложенного признания и частичного признания. Метод отложенного признания был выбран исходя из принципа консерватизма, который был изложен ранее. Использование этого метода однозначно не может привести к завышению прибыли, что и стало решающим аргументом в пользу этой рекомендации FASB.

Что же должна была сделать Circuit City в результате такой рекомендации? Очевидно, что учет всей выручки и прибыли после получения рекомендаций компания должна была вести по методу отложенного признания. Но кроме этого компания также должна была внести коррективы в финансовую отчетность за последний год. Это одноразовая операция, которая приводит к изменению прибыли за год. Грубо говоря, Circuit City в отчетности 1991 г. записала убытки от изменения схемы учета выручки за 1990 г. Прибыль Circuit City за 1991 г. до корректировки составляла $56,6 млн. В результате корректировки компания вынуждена была снизить ее на $53,5 млн. В данном случае мы бы увидели, что чистая прибыль Circuit City в 1991 г. упала до $3,1 млн. при росте выручки. Вроде бы ужасная работа менеджеров. Однако внимательный анализ показал бы, что основной причиной падения прибыли стала корректировка принципов составления финансовой отчетности, а не влияние работы менеджеров. Так что, как видите, нельзя воспринимать цифры отчетности без анализа и понимания реальной бизнес-ситуации и причин изменения прибыли в ту или иную сторону.

Нюансы учета выручки

Эта часть главы будет интересна тем, кому хочется чуть больше знать о том, каким образом в учете фиксируются нюансы некоторых операций.

Отложенная выручка

Итак, первый случай мы с вами уже рассмотрели: отложенная выручка образуется в том случае, если компания заключила договор об оказании каких-то услуг или поставке каких-то товаров, получила деньги или обязательства от клиента, но выполнять свои обязательства по оказанию услуг или поставке будет в течение какого-то времени. Так, при покупке клиентом двухлетнего сервисного контракта у Circuit City на $100 будет зафиксирована следующая операция:

Наташа

Автор

Наташа — контент-маркетолог и блогер, но все это не мешает ей оставаться адекватным человеком. Верит во все цвета радуги и не верит в теорию всемирного заговора. Увлекается «нефрохиромантией» и тайно мечтает воссоздать дома Александрийскую библиотеку.

Распродажа дипломных

 Скидка 30% по промокоду Diplom2020

А ты боишься COVID-19?

 Пройди опрос и получи промокод