Предмет задачи и методы афхд

Тема: Предмет, задачи и методы АФХД

1)  Понятие экономического анализа

2)  Предмет экономического анализа

3)  Содержание и задачи экономического анализа

4)  Метод экономического анализа

5)  Приемы экономического анализа

1.

Анализ – разложение какого-либо явления на составные части.

Экономический анализ является основой управления экономикой и выполняет следующие функции:

1)  Обеспечивает информационное управление деятельностью предприятия, занимается отбором, обработкой, систематизацией, группировкой информации об экономических явлениях, происходящих на предприятии

2)  Непосредственный анализ работы предприятия и ее результатов, оценка возможностей улучшения деятельности предприятия

3)  Способствует осуществлению планирования (оперативного, текущего, перспективного)

4)  Обеспечивает эффективность управления, позволяет вскрыть негативные моменты в работе предприятия и своевременно их устранить

2.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, хозяйственные ситуации и финансовые результаты с точки зрения их эффективности; для этого рассчитывается показатели, характеризующие данные явления, устанавливается взаимосвязь между этими явлениями, оценивается влияние факторов на данное явление и разрабатываются мероприятия по использованию резервов, улучшающих данный показатель. Кроме этого предметом экономического анализа является установление связи между показателями.

Объектом экономического анализа является само предприятие, его хозяйственная деятельность, финансовое состояние, платежеспособность, имущество и обязательства.

3.

Целью экономического анализа является оценка деятельности предприятия, его результатов и выявление резервов повышения эффективности производства.

Задачи экономического анализа:

1)  Научно-экономические обоснования бизнес-планов и нормативов

2)  Объективное и всестороннее изучение по учетным и отчетным данным, выполнение установленных бизнес-планов и установленных нормативов

3)  Оценка экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов на основании произведенных расчетов с целью повышения результативности производства

4)  Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности

5)  Выявление и измерение резервов на всех стадиях производства

6)  Оценка результатов деятельности организации и разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов

Требования к экономическому анализу:

1)  Должен носить научный характер, т. е. учитывать требования экономических законов, использование НТП и передового опыта

2)  Должен быть комплексным

3)  Должен иметь систематический подход, который предусматривает определения взаимосвязей между показателями

4)  Должен быть объективным, конкретным и базироваться на достоверной информации

5)  Должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки

6)  Должен поводиться по плану систематически, а не от случая к случаю

7)  Должен быть оперативным, его нужно проводить быстро и четко

8)  Демократизм анализа – привлекается широкий круг работников; результаты понятные для всех заинтересованных сторон

9)  Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны дать экономический эффект

10)  Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономического явления

4.

Метод экономического анализа представляет собой системное комплексное измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки системы показателей плана учета и отчетности.

Метод анализа предусматривает диалектический способ (от простого к сложному) подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Предприятие рассматривается как сложная система, имеющая внешние и внутренние связи, что позволяет принимать во внимание многие факторы, их взаимосвязь и влияние на результаты деятельности предприятия.

Изучение и измерение причинных связей можно осуществить с помощью метода индукции (от частного к общему) и дедукции (от общего к частному).

5.

Метод экономического анализа проявляется через приемы, которые подразделяются на традиционные и математические.

Традиционные приемы нашли свое применение в статистике, бухгалтерском учете, экономической теории.

К ним относятся:

·  Прием сравнения

·  Прием группировки

·  Способ цепных подстановок и как разновидность его – способ разниц

·  Индексный метод

·  Балансовый метод

К современным экономико-математическим методам можно отнести метод корреляции, регрессивный анализ, линейное программирование, экономико-математическое моделирование, теория игр.

В анализе используют абсолютные, относительные и средние величины.

Тема: ?

1)  Определение приема сравнений, направления и виды сравнительного анализа

2)  Что предполагает группировка, виды и характеристика группировок

1.

Сравнение – сопоставление с другими однородных величин по структуре и условиям их формирования.

Направления:

·  Сравнение отчетных данных с плановыми

·  Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет

·  Сравнение показателей (анализируемого хозяйствующего) субъекта со средним показателем по отраслям

·  Сравнение показателей (анализируемого хозяйствующего) субъекта с показателями других субъектов

·  Сравнение результатов деятельности (до и после мероприятий)

·  Сравнение фактических показателей с нормативными (для ресурсов: расходование)

Виды:

·  Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущей

·  Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых показателей, определение доли, удельного веса всех частей в результирующем показателе

·  Трендовый анализ – сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя

·  Одномерный сравнительный анализ – сопоставление по одному или несколько показателей одного объекта или нескольких объектов по единому показателю

·  Многомерный сравнительный анализ – сравнение результатов деятельности по широкому кругу показателей

2.

Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обуславливающих.

Виды:

·  Структурные группировки – изучение состава хозяйствующих субъектов (по группам показателей)

·  Аналитические группировки – выявление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия показателей, явлений, объектов; влияние отдельных факторов на изменение результативных показателей

·  Типологическая – в ней выделяется определенный тип изучаемых явлений

Метод цепных подстановок является составной частью факторного анализа. Этот способ предполагает определение влияния отдельных факторов на результативные показатели. Факторным анализом называют элиминирование. В соответствии с этим методом исключается действие отдельных факторов и определяется величина воздействия одного из них.

К методу элиминирования относят способ цепных подстановок, индексный, балансовый и др.

Метод цепных подстановок используется в том случае, когда между явлениями имеет место прямая зависимость.

Суть метода заключается в последовательной замене базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные остаются неизменными. Степень влияния каждого показателя определяется последовательными вычетами из 2-го 1-го, из 3-го — 2-й и т. д.

1)  Все показатели плановые:

50*375*16=300000

2)  Количество станков фактическое, остальные показатели плановые:

48*375*16=288000

3)  Количество станков и продолжительность работы 1-го станка фактические, производительность плановая:

48*364*16=279552 (шт.)

4)  Все показатели фактические:

48*364*18=314496

5)  Определяется изменение количества станков на выпуск продукции:

288000-300000=-12000 (шт.)

Вывод: за счет уменьшения количества станков на 2 шт. объем продукции снизился на 12000 шт.

6)  Определение влияния изменения времени работы одного станка:

279552-288000=-8448 (шт.)

Вывод: за счет недоработки каждого станка на 11 часов недовыпущено продукции на сумму 8448 шт.

7)  Определение влияния изменения производительности одного станка на объем продукции:

314496-279552=34944 (шт.)

Вывод: за счет увеличения производительности одного станка на 2 шт. произошло увеличение объема продукции на 34944

8)  Общее влияние факторов:

-12000-8448+34944=14496 шт.

9)  Упущенные возможности:

-12000-8448=20448 шт.

Определяется общее число человек:

1)  2000*240*8=3840 (т. ч.)

2)  2100*235*8=3948 (т. ч.)

1.  Все показатели за предыдущий год:

2000*240*8=3840

2.  Среднесписочная численность работников отчетного года, все остальные предыдущего года:

2100*240*8=4032

4032-3840=192

Вывод: за счет увеличения численности работников на 100 человек увеличилось общее количество человеко-часов на 192 т. ч.

3.  Продолжительность рабочего года в численности предыдущего года, все остальные показатели отчетного года:

2100*238*8=3948

3948-4032=-84

Вывод: за счет уменьшения продолжительности рабочего года на 5 дней общее количество человеко-часов уменьшилось на 84 т. ч.

4.  Т. к. продолжительность рабочего дня не изменилась, этот фактор не повлиял на общее количество человеко-часов

5.  192-84+0=+108 т. ч.

6.  Упущенная возможность – 84 т. ч. если бы все рабочие отработали 240 дней, то общее число человеко-часов увеличилось бы на 84 т. ч.

Решение задач методом разниц

В анализе принято выделять количественные и качественные показатели, которые влияют на основной показатель. В первую очередь определяется влияние количественного фактора, затем – качественного.

·  Влияние количественного фактора определяется по формуле: берется его отклонение и умножается на базовое значение качественного фактора

·  Влияние качественного фактора определяется по формуле: берется его отклонение и умножается на фактическое значение количественного фактора

·  Затем определяется общее влияние двух факторов и формулируется вывод

Тема: Организация проведения экономического анализа

1)  Виды экономического анализа

2)  Информационное обеспечение анализа

3)  Комплексный и системный анализ, этапы его проведения

4)  Экспресс-анализ и его значение

5)  Факторы и резервы, их классификация

1.

Экономический анализ подразделяется на следующие виды:

1.  По полноте изучаемых вопросов:

·  Полный

·  Частичный

2.  По периодичности проведения:

·  Ежедневный

·  Ежемесячный

·  Ежеквартальный

·  Годовой

3.  По методу изучения объекта:

·  Комплексный

·  Системный

·  Сравнительный

4.  По характеру принимаемых решений:

·  Текущий – проводится за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета и статистики

Задачи: дать оценку работе, выявить недостатки и резервы и разработать мероприятия по их использованию

Он наиболее полный, т. к. базируется на данных бухгалтерского учета.

Недостатки: упущенные возможности

·  Оперативный

Цель: контроль за выполнением текущих планов и заданий, своевременное выявление недостатков

В настоящее время его значение выросло, т. к. он дает оценку за короткий период времени и позволяет быстро отреагировать на недостатки и исправить их

Недостаток: неточность, т. к. базируется на оперативном учете

Анализ за день, смену, час

·  Перспективный — анализ результатов работы предприятия в целом за большой промежуток времени (ряд лет)

Базируется на данных бухгалтерского учета и статистического учета.

Цель: наметить тенденцию развития предприятия, закономерности развития и использование для планирования и прогнозирования

5.  По аспектам исследования:

·  Финансово-экономический – раскрывает содержание финансового состояния предприятия и рассматривает взаимосвязь финансовых показателей с экономическими показателями. Он не является углубленным и дает лишь общую оценку изменения общих показателей

·  Технико-экономический – является наиболее полным и углубленным, т. к. раскрывает влияние техники и технологии на экономические показатели, позволяет более полно выявить резервы производства

·  Функционально-стоимостной – позволяет выявить возможности повышения эффективности работы предприятия за счет выбора оптимального решения

·  Управленческий – проводится с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных экономических решений. Носит оперативный характер. Его результаты являются коммерческой тайной

·  Маркетинговый – проводится для изучения влияния внешней среды предприятия: рынков сырья, сбыта; спроса и предложения; риска и др.

·  Инвестиционный – используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиций

·  Логистический – анализ движения денежных средств, материальных ценностей от момента получения сырья до реализации

6.  По субъектам (пользователям)

·  Внутренний анализ – проводится на самом предприятии

·  Внешний анализ – проводится на основании финансово статистической отчетности банками, инвесторами, акционерами, покупателями, вышестоящими организациями

2.

Экономическая информация – совокупность сведений, характеризующих экономическую сторону деятельности предприятия.

Различают 3 вида информации:

1)  Плановая (нормативы, бизнес-план)

2)  Учетные данные (бухгалтерский, налоговый, статистический учет)

3)  Внеучетные данные (законодательство, акты проверок и ревизий, договоры, переписки)

Экономическая информация делится на следующие группы:

  I.  По отношению к объекту исследования:

1)  Внутренняя

2)  Внешняя

  II.  По периодичности поступления:

1)  Регулярная

2)  Эпизодическая

  III.  По отношению к процессу обработки:

1)  Первичные данные

2)  Вторичные данные

Требования, предъявляемые к информации:

1)  Должна соответствовать потребностям анализа

2)  Должна достоверно и объективно отражать исследуемый процесс

3)  Единство информации, поступающей из разных источников

4)  Оперативность – быстрое поступление информации и ее обработка

5)  Система информаций должна быть рациональной, т. е. затраты на сбор, хранение и использование данных, должны быть минимальными

Перед проведением анализа информация подлежит обработке.

3.

При проведении комплексного анализа выделяют следующие этапы:

1.  Уточнение объектов анализа, определение целей и задач, составление плана проведения анализа

2.  Определяется система показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа

3.  Подготавливается и проверяется необходимая информация

4.  Сравнение фактических показателей с плановыми и предыдущим периодом

5.  Выявляются факторы, влияющие на результативный показатель

6.  Устанавливаются неиспользуемые резервы, повышающие эффективность производства

7.  Разработка мероприятий по использованию резервов

При проведении системного анализа выделяются этапы:

1.  Предприятие исследуется как система, для которого определяются цели и условия функционирования (хозяйственная деятельность может рассматриваться как взаимосвязь ресурсов предприятия, производственного процесса, выпуск готовой продукции и реализации)

2.  Проводится отбор показателей, характеризующих производственную деятельность

3.  Составляется схема проведения комплексного анализа, классификация факторов, влияющих на деятельность предприятия

4.  Определяется взаимосвязь между показателями и рассчитывается влияние факторов

5.  Обобщение полученных результатов и их оценка

4.

Экспресс-анализ в основном применяется при аудиторской проверке, при анализе бухгалтерской отчетности.

Цель – оценка финансового благополучия предприятия и установление динамики развития предприятия.

Экспресс-анализ включает 3 этапа:

1)  Подготовительный – проверяется полнота бухгалтерского отчета

2)  Предварительный обзор бухгалтерской отчетности – на основании пояснительной записки оцениваются условия, в которых работает предприятие и изменение этих условий

3)  «Чтение» баланса и форм отчетности (вертикальное и горизонтальное

Расчет необходимых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия и анализ их динамики.

Результаты экспресс-анализа:

·  В виде отчета

·  В виде таблиц

5.

Факторы – результат влияния отдельных показателей на общий показатель.

Он может быть положительный и отрицательный

Факторы делятся на:

  I.  По месту возникновения:

1)  Внутренние

2)  Внешние

  II.  В зависимости от деятельности человека

1)  Объективные (стихийные бедствия)

2)  Субъективные (уровень производительности труда)

  III.  По сроку воздействия на результаты

1)  Постоянные (влияние себестоимости на прибыль)

2)  Переменные (освоение новых видов изделий – дополнительные затраты)

  IV.  По характеру действия:

1)  Экстенсивные (количественные)

2)  Интенсивные (качественные)

  V.  По степени воздействия на результаты работы предприятия:

1)  Основные факторы

2)  Второстепенные факторы

Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть отнесен к разным классификационным группам.

В зависимости от того, насколько правильно установлены факторы влияния на показатель, обеспечивающий правильность выводов по результатам анализа.

Применение факторов используется для проведения факторного анализа.

Под факторным анализом понимается методика и измерение воздействия факторов на величину результативности показателя.

Основными задачами факторного анализа являются:

1)  Правильный отбор факторов, влияющих на результативный показатель

2)  Классификация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты деятельности предприятия

3)  Определение зависимости между факторами и результативного показателя

4)  Расчет влияния факторов и оценка роли каждого на величину результативного показателя.

Резервы – неиспользованные возможности улучшения работы предприятия.

Подразделяются на следующие группы:

Тема: Анализ производства и реализации продукции

1)  Задачи анализа

2)  Анализ ассортимента и качества продукции

3)  Анализ ритмичности развития предприятия

4)  Анализ факторов и резервов увеличения выполнения и реализации продукции

1.

Задачи:

1)  Оценка степени выполнения плана, динамики производства и реализации продукции

2)  Проверка сбалансированности и оптимизации бизнес-плана и плановых показателей

3)  Выявление влияния факторов на изменение объема производства и реализации

4)  Выявление изменений в ассортименте и качестве продукции

5)  Оценка ритмичности производства

6)  Выявление внутренних хозяйственных резервов повышения выпуска и реализации продукции

7)  Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов

Источники:

1)  Формы бухгалтерской отчетности

2)  Данные бухгалтерского и статистического учета

3)  Бизнес-план

4)  Первичные документы по оперативному и бухгалтерскому учету

Существует 3 вида продукции:

·  Валовая

·  Товарная

·  Реализованная

2.

Под ассортиментом понимают перечень продукции, выпускаемой предприятием. Задачей предприятия является расширение ассортимента с целью привлечения дополнительных покупателей.

При анализе ассортимента учитываются показатели:

1)  Коэффициент ассортиментности

2)  Анализ структуры продукции путем определения % выполнения плана по структуре

Пример: Определить процент выполнения плана по ассортименту и по структуре, сделать выводы и дать рекомендации.

По ассортименту:

1)  % выполнения плана общий = (54605395) *100% = 101,2%

2)  Коэффициент ассортиментности = (53605395) * 100% = 99,3%

Вывод: Несмотря на то, что план перевыполнен на 1,2%, план по ассортименту не выдержан на 0,7%.

3)  % ВП по продукции А = (16601600)*100% = 103,7 %

% ВП по продукции Б =(690725)*100% =95,2 %

% ВП по продукции В =(23302290)*100% =101,7 %

% ВП по продукции Г =(780780)*100% =100 %

По структуре:

4)  ВП по структуре

ВП по продукции А = 1600 * 1,012 = 1619,2 тыс. р.

ВП по продукции Б = 725 * 1,012 = 733, 7 тыс. р.

ВП по продукции В = 2290 * 1,012 = 2317,5 тыс. р.

ВП по продукции Г = 780 * 1,012 = 789, 4 тыс. р.

Общее ВП по структуре = 1619,2 + 733,7 + 2317,5 + 789,4 = 5459,8 тыс. руб.

5)  % ВП по продукции А = (16601619,2)*100% = 102,5 %

% ВП по продукции Б =(690733,7)*100% = 94%

% ВП по продукции В =(23302317,5)*100% =100,5 %

% ВП по продукции Г =(780789,4)*100% = 98,5 %

Общий % ВП по структуре = 5459,8 5460 = 100%

Вывод: Несмотря на то, что план перевыполнен на 1,2%, план по ассортименту продукции не выдержан на 0,7%. Недовыполнение плана связано с продукцией Б. Причинами недовыполнения могли явиться: снижение спроса, выпуск более дорогостоящей и менее трудоемкой продукции, как и наблюдается в продукции Б.

Рекомендации: изменить стратегию по продвижению товара, тем самым повысить спрос на данный вид продукции.

План по структуре выполнен на 100%. Но несмотря на то, что в целом по выпуску продукции план перевыполнен на 1,2%; невыполнение плана наблюдается по продукции Б и Г. Причины: погоня за дорогостоящей и менее трудоемкой продукцией А и В, либо недопоставка сырья, простои оборудования и многие другие.

Рекомендации: необходимо ликвидировать простои, перекинуть больше сил на продукцию Б и Г, а продукцию А и В оставить на прежнем уровне; отслеживать своевременность поставки сырья.

3.

Качество продукции характеризуется надежностью, долговечностью, конкурентоспособностью, наличием или отсутствием рекламации.

При анализе качества продукции рассматриваются показатели:

1)  Коэффициент сортности = продукция высшего сорта общий объем продукции

2)  Удельный вес сертифицированной продукции = сертифицированная продукция общий объем продукции

Коэффициент сортности должен быть не ниже 90-95%, иначе продукция некачественная.

4.

Ритмичность – равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени.

Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства, неритмичное производство понижает все экономические показатели, повышает затраты, понижает качество, способствует затариванию продукции на складах и ведет к несвоевременному поступлению выручки.

Рассчитываемые показатели:

1)  Коэффициент ритмичности = сумма фактически выпущенной продукции в пределах плана сумма планового выпуск

Чем ближе коэффициент к единице, тем ритмичней производство.

2)  Коэффициент аритмичности = 1 – коэффициент ритмичности

Чем он ниже, тем лучше

3)  Невыполненный объем продукции из-за неритмичности производства = коэффициент аритмичности Х плановый выпуск

Задача.

Рассчитываемые показатели:

1)  Коэффициент ритмичности = сумма фактически выпущенной продукции в пределах плана сумма планового выпуск

Чем ближе коэффициент к единице, тем ритмичней производство.

2)  Коэффициент аритмичности = 1 – коэффициент ритмичности

Чем он ниже, тем лучше

3)  Невыполненный объем продукции из-за неритмичности производства = коэффициент аритмичности Х плановый выпуск

Решение:

1)  % ВП = (109009900) * 100 = 110,1 %

Коэффициент ритмичности = (82929900) * 100 = 83,7

Коэффициент ритмичности по декадам:

1-я декада = 20323060 = 66%

2-я декада = 28943474 = 83%

3-я декада 33663366 = 100%

2)  Коэффициент аритмичности = 1 – 0,837 = 0,163

3)  Невыполненный объем продукции из-за неритмичности = 0,163 * 9900 = 1613,7 тыс. руб.

Вывод: План по выпуску продукции выполнен на 110%, т. е. перевыполнение составило 10%, но продукция выполнена неритмично, коэффициент ритмичности составил 83,7%, коэффициент аритмичности равен 0,163.

Недовыполнен план по выпуску продукции из-за неритмичности на 1613,7 тыс. руб.

На неритмичную работу предприятия могли повлиять несвоевременные поставки сырья, внешние условия, поломка оборудования, простои, невыход на работу работников, ошибки в организации производства и др.

Рекомендации: предприятию необходимо пересмотреть организацию производства, внести правильные управленческие решения.

5.

Факторы, влияющие на выпуск продукции:

1)  Эффективное использование ОС

·  Ликвидация целодневных простоев

·  Повышение коэффициента сменности

·  Ремонт оборудования

·  Замена устаревшего оборудования

2)  Эффективное использование производственных запасов

·  Нормированный расход сырья

·  Внедрение новейших технологий

·  Снижение материалоемкости

·  Ликвидация сбоев поставки сырья

3)  Эффективность трудовых ресурсов

·  Повышение квалификации работников

·  Повышение темпов роста производительности труда

·  Ликвидация потерь рабочего времени

·  Регулирование рабочей силы

На изменение объемов реализации влияют факторы:

1.  Остатки ГП на складах

2.  Изменение объема и ассортимента выпускаемой продукции

3.  Изменение договорных цен

4.  Выполнение договорных обязательств

Тема: Анализ использования трудовых ресурсов

1)  Задачи и источники анализа

2)  Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3)  Анализ состава и движения рабочей силы

4)  Анализ использования рабочего времени

5)  Анализ производительности труда (ПТ)

6)  Анализ формирования и использования фонда заработной платы (ФЗП)

1.

Задачи:

1.  Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

2.  Оценка имеющихся трудовых ресурсов по численности, составу и структуре

3.  Изучение движения рабочей силы

4.  Анализ использования рабочего времени

5.  Установление уровня ПТ и определение факторов, влияющих на ПТ

Целью анализа является нахождение резервов повышения эффективности производства за счет более рационального использования трудовых ресурсов.

Источники анализа:

1.  Отчетность по труду (статистическая отчетность 2-Т, 4-Т)

2.  Лицевые карточки работников, ведомости, приказы и распоряжения, табель учета рабочего времени

2.

Для бесперебойного выполнения производственной программы необходимо, чтобы предприятие было полностью обеспечено промышленно-производственным персоналом, который делится на рабочих и служащих, при этом категория рабочих является активной частью, а категория служащих – пассивной, поэтому темпы роста рабочих должны изменяться пропорционально изменению производственной программе. Категория служащих (административный персонал) не должна меняться пропорционально изменению производственной программы.

Пример :

Дано: план по выпуску продукции составил 100,3%.

Вывод: Снижение численности по всем категориям работников при перевыполнении плана по объему производства является положительным моментом, т. к. предполагается, что выполнение плана достигнуто за счет интенсивного фактора – ПТ.

Следует отметить, что численность по неосновной деятельности сократилась в большей степени, чем по основной.

3.

Категории работников подразделяются на:

·  Промышленно-производственный персонал (ППП)

·  Непроизводственный персонал (НПП)

При анализе структуры персонала необходимо обратить внимание на удельный вес каждой категории. Должна наблюдаться тенденция к росту ППП и в особенности его активной части – рабочих; доля служащих и обслуживающего персонала не должна расти пропорционально осту производства.

При анализе движения рабочей силы рассчитываются показатели:

1)  Коэффициент оборота по приему (КОП)

Количество принятых

Среднесписочная численность

2)  Коэффициент оборота по выбытию (КОВ)

Количество выбывших

Среднесписочная численность

3)  Коэффициент текучести (КТ)

Количество уволенных (по собственному желанию + по нарушению трудовой дисциплины)

Среднесписочная численность

4)  Коэффициент постоянства (КП)

Количество постоянно работающих

Среднесписочная численность

Пример:

Решение:

1)  КОП

Пред. Год = 319 1620 = 0,19

Отч. Год = 240 1520 = 0,15

2)  КОВ

Пред. Год = 192 1620 = 0,12

Отч. Год = 195 1520 = 0,13

3)  КТ

Пред. Год = 25 1620 = 0,015

Отч. Год = 22 1520 = 0,014

4)  КП

Пред. Год = 1040 1620 = 0,64

Отч. Год = 1300 1520 = 0,85

Вывод: т. к. коэффициент текучести снизился на 0,1 % из-за снижения количества работников, уволенных по собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины, это может свидетельствовать о том, что на предприятии проведена работа по закреплению кадров (улучшение условий труда, повышение заработной платы), а также проведена работа по сокращению нарушений трудовой дисциплины (штрафы, выговоры). О положительной работе предприятия по эффективному использованию трудовых ресурсов свидетельствует рост коэффициента постоянства, который вырос за год на 21%.

4.

Анализ использования рабочего времени заключается в:

1.  Общей оценке использования фонда рабочего времени

2.  Определении величины целодневных и внутрисменных простоев и установленных факторов, повлиявших на эти простои

3.  Определении влияния простоев на ПТ и общий объем выпущенной продукции

Пример:

Провести анализ использования фонда рабочего времени и определить влияние факторов на изменение фонда времени способом цепных подстановок.

Решение:

1)  Определение общего числа челчас

7,9 * 230 * 1700 = 3088,9 (тыс. челчас)

7,7 * 229 * 1694 = 2987,0 (тыс. челчас)

2)  Все показатели предыдущего года

7,9 * 230 * 1700 = 3088,9 (тыс. челчас)

3)  Среднесписочная численность работников фактическая, все остальные показатели предыдущего года

7,9 * 230 * 1694 = 3077,9 (тыс. челчас)

3077,9 – 3088,9 = -11 (тыс. челчас)

4)  Среднесписочная численность работников и продолжительность рабочего года фактические, все остальные показатели предыдущего года

7,9 * 229 * 1694 = 3064,6 (тыс. челчас)

3064,6 – 3077,9 = -13,3 (тыс. челчас)

5)  Все показатели фактические

7,7 * 229 * 1694 = 2987,0 (тыс. челчас)

2987,0 – 3064,6 = -77,6 (тыс. челчас)

6)  Общее влияние факторов

(-11) + (-13,3) + (-77,6) = -101,9 (тыс. челчас)

Вывод: Упущенная возможность составила 101,9 тыс. челчас. Если бы на предприятии не было сокращено количество работников, сокращен рабочий год и день, то общее число челчас выросло бы на 101,9 тыс. челчас.

Причины: Текучесть кадров:

·  Уход на пенсию, учебу, армию

·  Увольнения по различным причинам

·  Переводы на другие предприятия

Рекомендации: Нанять рабочих на место ушедших, не сокращать, а увеличивать в пределах нормы продолжительность рабочего года и дня, т. к. эти факторы в большей степени влияют на результирующий фактор деятельности предприятия.

5.

ПТ характеризует результативность труда и рассчитывается через показатели выработки и трудоемкости.

( )Выработка = Объем производства

Отработано врем.(или числ.)

Рассчитывается в натуральных и трудовых измерителях

( ) Трудоемкость – показатель, обратный показателя выработки

Трудоемкость = Затраты времени

Объем производства

Рассчитывается в часах

Анализ проводится в 3 этапа:

  I.  Оценка ВП по ПТ

  II.  Выявление факторов, влияющих на ПТ

  III.  Определение резервов роста ПТ

На ПТ оказывают влияние:

1)  Изменения в структуре персонала

2)  Квалификация

3)  Технический уровень оборудования

4)  Условия труда

Пример 1:

Определить уровень ПТ на предприятии по следующим данным.

Вывод: В целом ПТ по сравнению с предыдущим годом выросла, т. к. выработка рабочего по всем показателям выше 100%.

Среднедневная выработка выше, чем среднегодовая на 0,3% из-за целодневных простоев рабочего времени.

Выработка 1-го рабочего больше выработки 1-го работающего на 3,4%, это связана с ухудшением структуры персонала, т. е. численности работающих увеличилась в большей степени, чем рабочих, за счет роста администрации.

Таким образом общие потери выработки составили 7,7%. Ликвидация этих негативных моментов позволила бы увеличить ПТ на 7,7%.

Пример 2:

Провести анализ трудоемкости и среднечасовой выработки по следующим данным.

Вывод: Анализируя темпы роста ТП наблюдаем, что она выросла по сравнению с планом на 5,14%. При увеличении ТП на 8,83% при снижении трудоемкости на 7,91% является положительным моментом, но у предприятия имеются резервы увеличения объема продукции за счет увеличения объема ПТ на 3,59% (108,73 – 105,14).

Снижение трудоемкости на 7,91% могло произойти за счет:

1)  Снижение трудоемкости отдельных видов изделий

2)  За счет изменения структуры производства

3)  За счет повышения квалификации работников

4)  За счет использования новейшей техники

6.

Анализ ФЗП является важным моментом при анализе трудовых ресурсов, т. к. заработная плата включает затраты производства и от ее величины производятся страховые отчисления, которые также включены в затраты.

При анализе ФЗП сравнивается плановые и фактические показатели при этом плановый ФЗП пересчитывается на % выполнения плана по производству продукции.

Положительным является момент, при котором фактический ФЗП окажется меньше или равен плановому ФЗП, что свидетельствует о высоком уровне ПТ.

Анализ ФЗП должен вестись по категориям работников.

ФЗП рабочих по сравнению с административно-управленческим персоналом (АУП) должен расти в большей степени.

Пример:

Решение:

1)  %ВП = 60000000 *100% = 120%

50000000

2)  %ФЗП = 350000 * 120% = 420000 руб.

100%

3)  %ВП = 500000 * 100% = 119%

420000

4)  %ВП = 200000 * 100% = 166,6%

120000

5)  %ВП по зп = (500000 +200000) *100% = 129,6%

420000 + 120000

Вывод: при увеличении объема производства на 20% ФЗП в целом увеличился на 29,6%. Это является отрицательным моментом и могло произойти за счет увеличения ФЗП АУП.

Тема: Анализ состояния использования ОС

1)  Цели, задачи и источники анализа

2)  Анализ обеспеченности ОС, структура и динамика ОС

3)  Анализ качественного состояния ОС

4)  Эффективность использования ОС. Показатели фондоотдачи и фондоемкости

5)  Анализ использования оборудования по времени и по мощности

6)  Резервы увеличения выпуска продукции за счет эффективного использования ОС

1.

Основной целью анализа ОС является определение повышения эффективности использования ОС.

Задачи анализа:

1)  Установление обеспеченности предприятия ОС, соответствие их наличия производственной программе

2)  Изучение состава, структуры и динамики ОС

3)  Определение степени использования ОС

4)  Установление факторов, влияющих на эффективность использования ОС и резервы улучшения работы оборудования

Источники анализа:

1.  Форма отчетности 1, 2, 5

2.  Форма 1н «Отчетность предприятия по продукции», статистическая отчетность

3.  Ф11 «Отчетность о наличии и движении ОС»

4.  Баланс производственных мощностей

5.  Данные аналитического учета по ОС – инвентаризационные карточки

6.  Данные складского учета и данные о ремонтах

2.

Обеспеченность ОС зависит от производственной программы. Недостаток оборудования скажется на объеме выпуска продукции, излишек – увеличит затраты не принося выручки.

Анализ проводится по 3 группам ОС:

1)  Промышленно-производственные ОС, в т. ч. их активная часть

2)  Непроизводственные ОС, арендованные ОС

Пример 1:

Проанализировать обеспеченность предприятия ОС

Вывод: проводя анализ, видно, что ПП ОС составило в общем объеме ОС на конец года 93,6%, что по сравнению с началом года – 93,1% — увеличилось на 0,5%.

Анализируя НП фонды, делаем вывод, что они также увеличились на 7,4%.

Анализируя соотношение темпов роста ОС, можно сделать вывод, что предприятие наращивает свой производственный потенциал (темп роста ПП ОС 15,6%), но в то же время имеет достаточно средств для увеличения НП ОС.

Анализируя состав ПП ОС, видим, что доля активной части на начало года составила 59,5% и увеличилась до 63,2% на конец года, что свидетельствует об увеличении производственной мощности.

Анализ показателей поступления ОС по сравнению с выбытием свидетельствует о высоком уровне технической перевооруженности на 18,7%.

При анализе активной части ОС нельзя уделять значение пассивной части. Она не должна до бесконечности снижаться, т. к. она влияет на ПТ и на текучесть кадров.

При анализе необходимо детально изучать причины увеличения снижения количества ОС.

Анализ обеспеченности ОС оформляется в виде баланса.

Пример 2:

Решение:

1)  Удельный вес на начало (УВн) А = (621170 2167000) * 100 = 28,6%

УВн П = (1545830 2167000) * 100 = 71,4%

2)  (2149310 2167000) * 100 = 99,1%

3)  УВк А = (641680 2149310) * 100 = 29,8 %

УВк П = (1507630 2149310) * 100 = 70,1%

Вывод: анализируя состав ОС, видим, что доля активной части на начало года составила 28,6% и увеличилась до 29,8% на конец года. Доля пассивной части на начало года составила 71,4% и снизилась до 70,1% на конец года. Это свидетельствует об увеличении мощности предприятия, но снижение пассивной части может неблагоприятно сказаться на работе предприятия.

В общем произошло снижение состава ОС на 0,9%.

3.

Качественное состояние ОС характеризуется уровнем износа.

При этом рассчитываются показатели:

1)  Коэффициент износа ОС = сумма износа

ПС ОС

2)  Коэффициент годности ОС = 1 – коэффициент износа

Чем выше коэффициент износа, тем хуже качественное состояние ОС.

Коэффициент годности должен стремиться к 1.

3)  Коэффициент обновления ОС = стоимость новых поступивших ОС

стоимость ОС на конец периода

4)  Коэффициент поступления ОС = стоимость поступивших ОС

стоимость ОС на конец периода

5)  Коэффициент выбытия ОС = стоимость выбывших ОС

стоимость ОС на начало периода

6)  Коэффициент ликвидации ОС = стоимость ликвидированных ОС

стоимость ОС на начало периода

Пример:

Определить и проанализировать качественное состояние ОС и их динамику.

I

1)  Коэф. износа (н) = 4449 = 0,3

14830

Коэф. износа (к) = 4449 = 0,2

23135

2)  Коэф. годности (н) = 1 – 0,3 = 0,7

Коэф. годности (к) = 1 – 0,2 = 0,8

3)  Коэф. обновления = 6158 = 0,26

23135

4)  Коэф. поступления = 8351 = 0,36

23135

5)  Коэф. выбытия = 46 = 0,003

14830

6)  Коэф. ликвидации — 0

Вывод: парк оборудования обновился примерно на 13, т. к. коэффициент обновления 0,26, коэффициент поступления 36% из них 27% — новое оборудование – это свидетельствует о том, что техническое состояние предприятия хорошее. В результате этого снизятся расходы на ремонт и содержание оборудования, повысится ПТ и качество выпускаемой продукции. Показатель ликвидации ОС и низкий коэффициент выбытия при высоком показателе годности также свидетельствует о том, что качественное состояние хорошее.

II

1)  Коэф. износа (н) = 10000 = 0,63

15800

Коэф. износа (к) = 10000 = 0,50

19980

2)  Коэф. годности (н) = 1 – 0,63 = 0,37

Коэф. годности (к) = 1 – 0,50 = 0,50

3)  Коэф. обновления = 2000 = 0,10

19980

4)  Коэф. поступления = 4210 = 0,21

19980

5)  Коэф. выбытия = 30 = 0,002

15800

6)  Коэф. ликвидации — 0

Вывод: парк оборудования обновился примерно на 10% — этого недостаточно для современного предприятия. Коэффициент поступления составил 21%. За счет поступления нового оборудования коэффициент годности увеличился, но при этом остался очень низким. Т. к. коэффициент ликвидации 0, это свидетельствует о том, что старое оборудование не списывается. Уменьшается коэффициент износа за счет поступления нового оборудования.

4.

Основными показателями эффективного использования ОС являются показатели ФОНДООТДАЧИ и ФОНДОЕМКОСТИ.

Фондоотдача – показывает, какой объем продукции получен с 1 рубля вложенных ОС. (Должен быть больше 1 рубля)

Фо = ВП Фс. г.

Где:

ВП – выпуск продукции

Фс. г. – среднегодовая стоимость ОС

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, сколько ОС было использовано для получения 1 рубля выпущенной продукции.(Показатель дожжен быть меньше 1 рубля)

Фе = 1 Фо = Фс. г. ВП

Где:

ВП – выпуск продукции

Фс. г. – среднегодовая стоимость ОС

Эффективность использования ОС характеризуется при анализе роста Фо и влияния на нее факторов.

Фондовооруженность = Стоимость ОС Рср-спис.

Где:

Рср-спис. – среднесписочная численность персонала

Пример:

Решение:

Фо (п) = 68510 42590 = 1,61 (руб.)

Фо (ф) = 67780 42500 = 1,59 (руб.)

Отрицательный момент – снижение Фо.

Объем производства снизился в основном из-за снижения Фо.

1)  Влияние количественного фактора

(-90) *1,61 = -144,9

2)  Влияние качественного фактора

(-0,02) * 42500 = -850

3)  Общее влияние факторов

(-850) + (-144,9) = -994,9

Эффективность использования ОС зависит от эффективного использования его активной части оборудования. При проведении анализа рассчитывают:

1.  Наличное оборудование – все оборудование в независимости от того, где оно находится.

2.  Установленное оборудование – смонтированное и подготовленное к работе, оно может быть в резерве или на консервации, в ремонте или на модернизации.

3.  Действующее оборудование – фактически работающее оборудование за данный период времени.

5.

Показателями экстенсивного использования оборудования являются показатели его работы по времени.

Рассчитывают:

1)  Календарный фонд времени = 24 часа * количество дней в году плановой работы оборудования

2)  Режимный фонд времени = количество рабочих дней * продолжительность рабочего дня

3)  Фактический фонд рабочего дня = фактически отработанное время

При анализе рассчитывают коэффициент использования каждого вида рабочего времени. Основным показателем экстенсивного использования оборудования является коэффициент сменности.

Коэффициент сменности = сумма фактических станко-минут

количество установленного оборудования

Показатель использования оборудования по времени называется коэффициентом экстенсивной загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивной загрузки = фактическое количество отработанных машино-часов

плановое количество

Показателем использования оборудования по мощности является коэффициент интенсивной загрузки оборудования.

Коэффициент интенсивной загрузки = фактическая выручка

плановая выручка

Обобщающим показателем эффективного использования оборудования является коэффициент интегральной загрузки оборудования.

Коэф. интегральной загрузки = Коэф. экстенсивной загрузки * Коэф. интенсивной загрузки

Чем ближе этот коэффициент к 1, тем эффективнее используется оборудование.

При анализе рассчитывают:

1)  Прирост продукции за счет интенсивного использования оборудования

Q д= То * Д + ( T * Д) 2

Где:

Q д – прирост продукции за счет интенсивного фактора

То – время базисного периода

Т – изменения во времени

Д – изменения выработки за 1 станкочас

2)  Прирост продукции за счет экстенсивного использования оборудования

Q т= До * T + ( T * Д) 2

Где:

Q т – прирост продукции за счет экстенсивного фактора

Т – изменения во времени

До – средняя выработка за 1 станкочас в базисном периоде

Д – изменения выработки за 1 станкочас

Рассчитывается сумма капитальных вложений и сумм прироста продукции, полученной в результате роста фондоотдачи.

Пример:

Решение:

Коэф. экст. загр. = (2390 2500) *100 = 95,6%

Коэф. интенс. загр. = (55,33 53,33) * 100 = 103,8%

Q д = 150000 *2 + ((-1800) *2)2 = 298200

Q т = 53,33 * (-1800) + ((-1800) * 2) 2 = -97794

Q д + Q т = 298200 + (-97794) = 200406

Вывод: Коэффициент экстенсивной загрузки показывает, что потери времени рабочего оборудования составили 4,4%. Коэффициент интенсивной загрузки свидетельствует о том, что выработка 1 станкочаса увеличилась на 3,8%; за счет этого прирост продукции составил в целом 200406 руб. За счет экстенсивного использования оборудования недополучено продукции на сумму 97794 руб.

Основную роль сыграл интенсивный фактор, т. е. увеличение выработки, что является положительным моментом в работе предприятия. Предприятию необходимо установить причины потерь рабочего времени и устранить их, за счет чего объем может вырасти на 97794 руб.

6.

Резервами увеличения эффективности использования ОС являются:

1)  Ввод в действие не установленного оборудования

2)  Замена на более новое и модернизированное действующее оборудование

3)  Внедрение мероприятий НТП

4)  Сокращение целодневных и внутрисменных простоев

5)  Увеличение сменности работы

6)  Повышение квалификации работников

Тема: Анализ себестоимости продукции

1)  Задачи и источники анализа

2)  Анализ себестоимости по элементам затрат и по статьям калькуляции

3)  Анализ прямых затрат

4)  Анализ комплексных расходов

5)  Анализ затрат на рубль товарной продукции

6)  Определение резервов снижения себестоимости

1.

Задачи:

1)  Оценка обоснованности рассчитываемых величин затрат (нормативов)

2)  Выявление и измерения влияния факторов, положительно или отрицательно влияющих на некоторые виды затрат

3)  Изучение структуры себестоимости и определение влияния различных факторов на ее динамику

4)  Выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов

Объектами анализа служат:

·  общая сумма затрат на производство и реализацию продукции

·  отдельные виды затрат, в т. ч. себестоимость товарной и реализованной продукции

·  затраты на 1 рубль продукции, снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом

·  экономии от снижения себестоимости товарной продукции (ТП), затрат на 1 рубль ТП по отдельным калькуляционным группам.

Источники информации:

1.  Форма №5 квартальной отчетности

2.  Форма №5 (раздел 6) и №2 годовой отчетности

3.  Данные аналитического учета по статьям затрат и оперативного учета

4.  Материалы ежедневного учета затрат

5.  Различного рода регистры бухгалтерского учета

6.  Отчеты о работе цехов, участков и бригад

2.

Затраты на рубль товарной продукции – важный обобщающий показатель при анализе себестоимости.

Расчет для любого вида продукции = сумма затрат на производство

стоимость ТП

Должен быть меньше 1 рубля.

Пример:

Решение:

1)  Определение влияния изменения объема продукции, его структуры

45 — 47 = -2 (коп.)

2)  Влияние цен на продукцию

46 – 44 = 2 (коп.)

3)  Влияние изменения себестоимости единицы продукции

44 – 45 = -1 (коп.)

4)  Общее влияние

(-2) + 2 + (-1) = -1 (коп.)

Вывод: за счет влияния 3-х факторов затраты на 1 рубль продукции снизились на 1 копейку. На показатель влияют изменение цен, изменение объема и структуры продукции и себестоимость отдельных видов продукции.

3.

По элементам затрат:

1.  Материальные затраты ( за вычетом возвратных отходов)

2.  Затраты на оплату труда

3.  Страховые взносы

4.  Амортизация ОС

5.  Прочие расходы (ОПР, ОХР)

По статьям калькуляции:

1.  Сырье и материалы

2.  Возвратные отходы (вычитаются)

3.  Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

4.  Топливо и энергия на технологические цели

5.  Заработная плата производственных рабочих

6.  Страховые взносы

7.  Расходы на подготовку и освоение производства

8.  Общепроизводственные расходы

9.  Общехозяйственные расходы

10. Потери от брака

11. Прочие производственные расходы

12. Расходы на продажу

Пример:

Проанализировать затраты на выпущенную продукцию по элементам затрат.

Вывод: Затраты на производство снизились, что является положительным моментом в работе предприятия, при этом затраты отчетного года должны быть пересчитаны на % ВП, затраты должны расти в меньшей степени, чем объем производства. Снижение затрат может быть вызвано невыполнением плана по объему производства. Условно принимаем, что план по производству выполнен на 100%, в этом случае снижение затрат является положительным моментом. Необходимо проанализировать структуру затрат.

Снижение удельного веса материальных затрат может быть вызвано следующими причинами:

1)  Изменение норм расхода

2)  Изменение цен на сырье

3)  Рост ПТ

4)  Сокращение брака, отходов, экономии сырья

То же по вспомогательным материалам.

Снижение удельного веса заработной платы говорит о снижении трудоемкости на предприятии, которая в свою очередь зависит от технологического процесса.

Увеличение доли прочих расходов – отрицательный момент, т. к. эта статья включена в основные непроизводственные расходы.

Необходимо проанализировать состав этих расходов и найти возможности снижения.

Более подробный анализ можно провести, используя плановую (нормативную) и отчетную (фактическую) калькуляцию на единицу изделия и на весь объем в целом.

4.

К прямым затратам относятся такие расходы, которые можно на основании документов сразу отнести на себестоимость определенного вида продукции.

Прямые расходы отражаются на счете 20, косвенные – на 25, 26, 44 счетах.

Прямые делятся на материальные, трудовые и прочие затраты.

При анализе прямых затрат необходимо иметь в виду, что сумма материальных затрат зависит от изменения объема и структуры производства, норм расхода, изменения технологического процесса, замены одного вида сырья другим, цены.

Изменения трудовых затрат связаны с изменением объема и структуры производства, изменением трудоемкости и ПТ, уровнем квалификации работников.

При анализе прямых трудовых затрат определяется влияние трудоемкости и изменения среднедневной заработной платы методом абсолютных разниц.

Косвенные расходы анализируются по местам возникновения.

5.

Эти расходы называются комплексными, т. к. они состоят из нескольких экономических элементов.

Для анализа используются данные аналитического учета, по каждой статье выявляются абсолютное и относительное отклонения от плана и их причины.

6.

Основным источником резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р С) являются:

1)  Увеличение объема ее производства за счет более активного использования производственной мощности предприятия (Р VВП)

2)  Сокращение затрат на ее производство (Р З) за счет увеличение уровня ПТ, экономного использования материалов, энергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов и производственного брака

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

Р С = Св – С1 = З1 – Р З + Зд — З1

VВП1 + Р VВП VВП1

С1; Св – фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции

З1 – фактические затраты на производство продукции

Р З – резерв сокращения затрат на производство продукции

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции

VВП1, Р VВП – соответственно фактический объем и резерв увеличения выпущенной продукции

Тема: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1)  Цели и методы финансового анализа

2)  Задачи и источники анализа

3)  Анализ состояния и динамики балансовой прибыли

4)  Факторный анализ прибыли от реализации продукции

5)  Оценка использования чистой прибыли

6)  Анализ рентабельности

7)  Резервы увеличения финансовых результатов

1.

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Важным приемом является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако изучение абсолютных величин недостаточно для принятия управленческих решений, поэтому используются финансовые коэффициентные относительные показатели.

Они делятся на 2 вида:

1)  Коэффициенты распределения

2)  Коэффициенты координации

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составил от итога, включая его группы абсолютных показателей.

Данные коэффициенты используются в основном в предварительном анализе.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ абсолютных величин, таких как прибыль, собственный капитал, заемные средства, и относительных величин позволяет оценить финансовое состояние используя метод «чтения» баланса, заключающийся в следующем:

1.  Горизонтальный анализ (сравнение с предыдущим периодом)

2.  Вертикальный анализ (определение структуры)

3.  Трендовый анализ ( определение тренда, т. е. тенденции динамики показателей, исключая случайные влияния и индивидуальные особенности отдельных периодов)

4.  Анализ относительных величин

5.  Сравнительный анализ

6.  Факторный анализ

2.

Задачи анализа:

1)  Оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовой результативности (прибыль и рентабельность)

2)  Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

3)  Анализ финансовой результативности от прочей реализационной, внереализационной деятельности

4)  Анализ и оценка использования чистой прибыли

5)  Выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения

Источники анализа:

1)  Данные формы №2 «Отчет о прибыли и убытках»

2)  Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

3)  Форма №3 «Отчетность о движении капитала»

4)  Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

5)  Финансовый план

6)  Аналитический бухгалтерский учет

3.

Структурно-логическая модель формирует показатели прибыли.

Пример 1:

Вывод: общая сумма брутто-прибыли увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в составе прибыли занимает прибыль от реализации продукции, хотя в отчетном периоде по сравнению с базисным доля прибыли уменьшилась на 1,16 (83,6 – 84,76). Доля прочих видов доходов в отчетном году увеличилась по всем направлениям.

Для более полного анализа необходимо изучить влияние факторов на каждую составляющую.

Пример 2:

…

4.

Прибыль от реализации является основным видом прибыли и рассчитывается как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию.

ПР Q = Вр. –Ср. – Рк. – Ру.

Вр. – выручка от реализации

Ср. – себестоимость реализованной продукции

Рк. – коммерческие расходы

Ру. – управленческие расходы

На величину прибыли от реализации оказывают влияние следующие факторы:

1.  Изменение цен на реализованную продукция

2.  Изменение полной себестоимости объекта реализации

3.  Изменение объема реализации

4.  Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции

Методика факторного анализа прибыли от реализации:
Анализ начинается с нахождения общего отклонения (Потч. – Пбаз.), далее рассчитывается влияние каждого фактора на реализованную продукцию и полученная прибыль.

1)  Влияние цен определяется по формуле:

+ Пz. = (Eq1z1 – Eq0z0) * (Vp1n1 – Vp0n0)

+ Пz. – изменение прибыли от реализации за счет изменения цен

Eq1z1 и Eq0z0 — объем реализации в отчетном и базисном периоде

Vp1n1 и Vp0n0 – объем реализации в отчетном и базисном периоде, пересчитанный в других ценах

2)  За счет изменения себестоимости в связи со структурными сдвигами в составе продукции

+ Пo. = Cz1 – Cz2

+ Пo. – изменение прибыли за счет изменения себестоимости

Cz1 и Cz2 – изменения в отчетном и базисном периоде

3)  Влияние на прибыль изменений в объеме и структуре

+ Пcтр. = Пpvфzб — Пpzб

Пpvфzб – прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимость базисного периода

Пpzб – прибыль от реализации по базисному периоду

4)  Влияние объема реализации

Пo. Кр. – По. = По. (Кр. – 1)

Кр. = Qф Qпл.

Кр. – коэффициент роста реализации продукции

5.

Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. Принципы распределения прибыли отражается в НК РФ. Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот.

Направления использования:

1.  Отчисления в резервный фонд

2.  Отчисления в фонд социального страхования

3.  На благотворительные и иные цели

4.  Выплата дивидендов (в АО)

Нераспределенная прибыль – дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения УК.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширять производство за счет собственных средств. Необходимая информация для анализа отражается в форме №2 и №3 в расчете отчислений.

6.

Рентабельность является относительным показателем, характеризующим прибыльность предприятия. Этот показатель универсальный, выражается в %, он может быть сопоставлен с аналогичными показателями различных организаций и отраслей.

Показатели рентабельности можно объединить в группы:

1)  Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных затрат

Рентабельность продукции = (Прибыль от реализации Затраты по реализованной продукции) * 100%

Показывает, сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции.

Рентабельность инвестиционных проектов = (Сумма полученной или ожидаемой прибыли от инвестиционной деятельности Сумма инвестиционных затрат) * 100%

2)  Показатели, характеризующие рентабельность продаж

Рентабельность продаж (оборота) = (Прибыль от реализации продукции или ЧП Выручка от реализации без НДС и акцизов) * 100%

Анализе рентабельности продаж (оборота) проводится по каждому виду продукции. На уровень рентабельности продаж оказывает влияние уровень цен и себестоимость.

3)  Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей

Рентабельность совокупного капитала = (Балансовая прибыль Среднегодовая стоимость совокупного капитала) * 100%

Данные берутся из формы №2 и данных бухгалтерского учета.

Рентабельность капитала зависит от объема реализованной продукции и ее структуры, себестоимости, средних цен и доли прочей прибыли в составе доходов предприятия.

Величина каптала зависит от объема продаж и скорости оборачиваемости капитала (Выручка Среднегодовая стоимость основного и оборотного капитала).

Чем выше скорость оборачиваемости, тем меньше требуется его для обеспечения величины продаж.

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок.

7.

Тема: Анализ финансового состояния предприятия

1)  Задачи и источники анализа

2)  Характеристика бухгалтерского баланса как главного источника информации

3)  Анализ имущества предприятия

4)  Анализ источников средств предприятия

5)  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

6)  Анализ деловой активности предприятия

7)  Анализ финансовой устойчивости предприятия

8)  Анализ платежеспособности предприятия. Показатели ликвидности. Диагностика риска банкротства предприятия.

1.

Задачи:

1.  Оценка динамики состава и структуры активов

2.  Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного каптала

3.  Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня

4.  Анализ платежеспособности хозяйственного субъекта и ликвидности активов его баланса

Источники анализа:

1)  Баланс

2)  Данные хозяйственного учета

3)  Формы квартальной и годовой отчетности

4)  Плановая информация – бизнес-план

5)  Нормативная информация

6)  Прочая информация

2.

Баланс анализируется отдельно по активу и пассиву.
в активе баланса рассматривается имущество предприятия по составу и размещению.

В пассиве – по источникам образования.

Основными приемами анализа баланса является экспресс-анализ, при котором проводится расчет удельного веса по разделам и статьям (вертикальный анализ) и сравнения показателей каждой статьи в динамики (горизонтальный анализ).

Баланс анализируется как в составе отчетности с формами 2, 3, 4, 5, так и отдельный баланс на конкретный момент времени.

Существуют различные виды баланса:

·  Периодический (месячный, квартальный)

·  Годовой

·  Вступительный – составляется при создании новой или преобразовании действующей организации

·  Соединительный – составляется при объединении нескольких организаций

·  Разделительный – при выделении нескольких самостоятельных лиц

·  Санируемый – при приближении к банкротству

·  Ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода

·  Сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов (Министерства, концерны)

·  Сводно-консолидируемый – путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически (холдинг)

·  Баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающих регулирующие статьи

·  Баланс-нетто – баланс без регулирования статей

3.

Иммобилизированные активы = I раздел А

Мобильные активы = II раздел А – расходы будущих периодов

Запасы и затраты = строка 210 + 220 – 216

Дебиторская задолженность = 230 +240

Денежные средства = строка 250 + 260

Вывод: валюта баланса снижается за счет снижения оборотных активов. Увеличение внеоборотных активов связано с увеличением объемов производства, расширением производства или с заменой старого оборудования на нового. Снижение оборотных активов может произойти за счет спада производства, ликвидации сверхнормативных запасов сырья, за счет внедрения современных дешевых материалов, экономии материалов.

Положительным моментом является снижение дебиторской задолженности, т. к. средства возвращены в процесс производства.

Увеличение по статье 1.2.3. могло произойти за счет:

1)  Увеличение объема продаж

2)  Увеличение краткосрочных финансовых вложений

3)  За счет возврата дебиторской задолженности

Анализируя структуру актива баланса, видим, что между внеоборотными и оборотными активами соблюдается равенство.

На конец периода увеличилась доля внеоборотных активов, что подтверждает предположения о расширении производства и об экономном использовании сырьевых ресурсов.

Соотношение между оборотными и внеоборотными активами свидетельствует о принадлежности предприятия к определенному типу: где фондоемкое или материалоемкое производство.

4.

Источники формирования имущества также уменьшились за счет снижения заемного капитала, снижения в абсолютной величине собственного капитала можно предположить, что произошло за счет снижения отчислений в резервный фонд в связи со снижением прибыли, а также выкупа собственных акций у акционеров, в результате чего снизилась величина резервного капитала.

Снижение заемного капитала на 10291 произошло из-за снижения кредиторской задолженности, что является положительным моментом для предприятия, это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия (снижение задолженности поставщикам, бюджету).

Увеличение краткосрочных пассивов при снижении кредиторской задолженности свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

При анализе актива и пассива баланса необходимо детально изучить каждую статью и установить факторы, влияющие на их изменения.

5.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет делать вывод о финансовой устойчивости предприятия. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности – нормальное явление в работе предприятия, т. к. свидетельствует о проведении текущих расчетов.

Отрицательным моментом в работе предприятия является наличие просроченных задолженностей как дебиторской, так и кредиторской.

Наличие просроченной дебиторской задолженности и ее увеличение свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия, т. к. они изъяты из оборота.

Наличие просроченной кредиторской задолженности и ее увеличение свидетельствует о финансовой несостоятельности предприятия. Анализируется также, как и дебиторская задолженность.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются показатели движения дебиторской задолженности в абсолютном выражении и коэффициент кредиторской задолженности = Кредиторская задолженность Общая сумма заемных средств

Должен стремиться к снижению.

6.

Деловая активность предприятия характеризуется показателями:

1)  Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

2)  Наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности

3)  Состояние текущих активов

4)  Финансовые коэффициенты

Анализ проводится в форме экспресс-анализа (только форм отчетности), а также для углубления полученных данных используется подробный анализ.

Коб. = Вп. Соб.

Коб.- коэффициент оборачиваемости

Вп. – выручка от реализации

Соб. – среднегодовая стоимость оборотных средств

Доб. = Тотч. (365) Коб.

Доб. – длительность 1 оборота

Тотч. – длительность отчетного периода

Пример 1:

Определить коэффициент оборачиваемости и величину вовлеченных или высвобожденных денежных средств в результате ускорения или замедления оборачиваемости оборотных средств.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств на 1 высвободилось из оборота денежных средств на сумму 1470 руб.

Вывод: средства можно направить на покупку сырья для дополнительного выпуска продукции и получения дополнительной прибыли.

Приемы ведения оценки деловой активности:

  I.  Качественные критерии

·  Широта рынков сбыта (внутренних и внешних)

·  Деловая репутация предприятия и ее клиентов

·  Конкурентоспособность товара

  II.  Количественные критерии

1)  Абсолютные показатели

·  Соотношение темпов роста чистой прибыли

·  Выручка

·  Средняя величина активов

2)  Относительные показатели

·  Показатели оборачиваемости

·  Показатели рентабельности

При изучении деловой активности рассчитываются соотношения темпов роста чистой прибыли, темпов роста выручки от продаж и темпов роста среднегодовой величины активов.

Темпы роста чистой прибыли > Темпы роста выручки > Темп роста средней величины активов – 100%

Золотое правило экономики организации.

Количественные критерии деловой активности характеризуются показателями оборачиваемости оборотных средств и показателями рентабельности.

7.

1.  Рентабельность всех активов = Балансовая прибыль Средняя величина активов

2.  Коэффициент рентабельности собственного капитала

3.  Рентабельность оборотного капитала

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Анализ поводится на основании актива и пассива баланса. К абсолютным показателям финансовой устойчивости относятся:

·  Состояние текущих активов

·  Наличие собственного оборотного капитала

Анализ состояния текущих активов и их классификация по категориям риска

Вывод: на предприятии отсутствуют активы с высокой степенью риска, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, т. к. предприятие может в минимальные сроки реализовать свои активы для покрытия своих обязательств.

Величина собственного оборотного капитала также характеризует финансовую устойчивость, т. к. для устойчивости необходимо превышение собственного оборотного капитала нал величиной запасов и затрат. Наличие собственных оборотных средств рассчитывается по формуле:

III р. I р.

Ес. = Ис. с. – Авн.

Ес. – наличие собственных средств

Ис. с. – источники собственных средств

Авн. – внеоборотные активы

Выделяют 4 группы финансовой устойчивости (состояния предприятия):

1)  Абсолютная устойчивость характеризуется тем, что запасы и затраты должны быть меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банков под ТМЦ, т. е. запасы и затраты:

ЗЗ <= Ис. с. + Кб.(ТМЦ)

2)  Нормальная устойчивость, при которой гарантирована платежеспособность хозяйствующего субъекта:

ЗЗ = Ис. с. + Кб.

3)  Неустойчивое (предкризисное) состояние – когда запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств, кредитов банков под ТМЦ и временно свободных источников средств:

а)  Зп. + ГП >= ∑ КК

б)  НЗП + РПБ <= Ес.

4)  Кризисное состояние:

Ес. + Дз. <= Кз. + Сб.

Кроме абсолютных показателей финансовой устойчивости рассчитываются относительные показатели, по которым устанавливаются нормативы.

Коэффициент автономии = Общая сумма собственных источников Общий итог баланса

(не ниже 0,5), но и 100% — не положительный результат, т. к. свидетельствует о том, что предприятие не привлекает кредитов банка для развития. Этот коэффициент показывает зависимость предприятия от заемных средств, чем выше доля собственных средств, тем больше шансов у предприятия справиться с рыночной ситуацией, не обанкротиться.

Коэффициент автономии раскрывается в коэффициенте соотношения заемных и собственных средств. Он указывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственных. Нормальным считается соотношение 1:2, при котором 13 общего финансирования сформирована за счет заемных средств. Нормальное ограничение — К<1.

Коэффициент соотношение заемных и собственных средств = Общая сумма заемных средств Общая сумма собственных средств

(ниже 1)

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства Собственные и долгосрочные заемные средства

(коэффициент > 0,5)

Показывает, какая доля собственных средств находится в мобильной форме.

Коэффициент кредиторской задолженности = Кредиторская задолженность Внешние обязательства

Этот коэффициент не должен расти, т. к. это приводит к увеличению обязательств предприятия.

8.

Ликвидность характеризует платежеспособность предприятия и показывает, как быстро предприятие может реализовать свои активы, превратив их в денежную форму и рассчитаться по своим обязательствам. Рассчитывается по балансу.

Выделяют 4 группы активов по степени убывания их ликвидности и 4 группы пассивов по степени срочности их погашения.

Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

∑ краткосрочных обязательств

(чем выше, тем больше уверенность в погашении долгов)

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности =

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность

∑ краткосрочных обязательств

Коэффициент текущей ликвидности =

Оборотные средства – Расходы будущих периодов

Краткосрочные обязательства – Доходы будущих периодов – Резервы предстоящих расходов и платежей

(К>2)