Предварительные процедуры перед составлением бухгалтерской отчетности

24.09.13

Тема: Предварительные процедуры перед составлением бухгалтерской отчетности

Подготовка бухгалтерской информации к обобщению в отчетности

До составления отчетности проводится сверка оборотов и сальдо по аналитическим счетам с оборотами и сальдо соответствующих синтетических счетов на конец отчетного периода, а также взаимосверка итогов отдельных учетных регистров по корреспондирующим счетам. Для сверки данных синтетического и аналитического отчета составляются оборотно — сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Подготовительным мероприятием перед составлением отчетности относится также завершение ряда учетных записей по счетам, связанным с собиранием и распределением производственных затрат, калькулированием себестоимости продукции и выявлением финансовых результатов. К подготовительным мероприятием перед составлением отчетности относятся проверка записей на счетах бухгалтерского учета для выявления своевременности и правильности оформления первичных документов, правильности составления бухгалтерских проводок на основании первичных документов, правильности ведения учетных регистров, определения в них итогов и правильности формирования главной книги. Также к подготовительным мероприятиям перед составлением отчетности относится проверка правильности отражения в учете сумм доходов и расходов по отчетным периодам, цель которой, это выявление реальных сумм финансовых результатов.

Инвентаризация: условия составления бухгалтерской отчетности

Также важнейшим подготовительным мероприятием перед составлением отчетности является инвентаризация.

Инвентаризация – это установление на определенный момент фактического наличия активов и источников их формирования, фактически произведенных затрат, путем пересчета инвентаризируемого объекта. Порядок проведения инвентаризации, регулирования определен методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МинФина. Обязательная инвентаризация проводится:

1.При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при образовании государственного или муниципального, унитарного предприятия

2.Перед составлением годовой финансовой отчетности

3.При смене материально — ответственных лиц

4.При выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порче имущества

5.В случае стихийного бедствия, пожара или других ЧП

6.При реорганизации или ликвидации организации или других случаях, предусмотренных законом РФ

Классификация инвентаризация

По основаниям проведения:

1.Плановые – проводятся в соответствии с датами, установленными в приказе руководителя

2.Внеплановые (внезапные) – проводятся по требованию руководителя организации или правоохранительных органов

По объему проверки:

1.полная-организуется по всем видам

2.Частичная-проверка охватывается часть материальных ценностей и обязательств

По полноте охвата имущества и обязательств:

1.Сплошные – охватывает все имущество

2.Выборочные – проверка части имущества и обязательств

По методу проверки:

1.Натуральная – состоит в непосредственном наблюдении объектов, определении их количества, путем подсчета взвешивания обмера

2.Документальная – состоит в проверке документального подтверждения наличии объектов

Этапы проведения инвентаризации

1.Подготовительный этап – формируется состав инвентаризационной комиссии, издается приказ о проведении инвентаризации, опечатываются места хранения ценностей

2.Основной (рабочий) этап – комиссия в присутствии материально – ответственных лиц производит подсчет ценностей в натуральном выражении и вносит полученные данные в инвентаризационную опись

3.Заключительный этап – посредством сравнения фактических и книжных остатков выводятся и оформляются результаты инвентаризации

Результаты инвентаризации

1.Излишки – выявленные излишки должны быть приняты к учету, соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организаций, а у бюджетной организации на увеличение финансирование фондов. Проводки: Д01, 10, 41 К91.1

2.Недостачи:

2.1.Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся к издержкам производства проводки: Д94 К10, 41, 43,

2.2.недостачи материальных ценностей, денежных средств, а также порча сверх естественной прибыли относится на виновных лиц

2.3.если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации

Возмещение недостач виновным лицом:

Удержание из заработной платы — Д70 К73.2

Внесение денег в кассу – Д50 К73.2

Замена другими товарно-материальными ценностями Д10, 41 К73.2

Порядок закрытия счетов и заполнения главной книги

В конце отчетного периода необходимо распределить общепроизводственные расходы, отраженные на счете 25. Счета 25 и 26 (общехозяйственные расходы) ежемесячно закрываются и остатка не имеют. Фактическая себестоимость готовой продукции калькулируется на 20 и 23 счете, остатки которых отражают себестоимость незавершенного производства. В зависимости от варианта учетной политики фактическая себестоимость может относится в Д40, 43. При продаже продукции, его стоимость отражается на счете Д90.2 и К43. По окончании отчетного периода после заполнения всех журналов, ордеров и ведомостей, проводятся следующие работы:

Из ведомостей по Д счета 50, 51 и 52 накопленные в них итоги переносятся в соответствующие журналы – ордера, ведущиеся по К счетов – 62, 72 и 90.

Сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам

Подсчитываются итоги оборотов по К счетов в журналах ордерах

Производятся записи из журналов ордеров в главную книгу по К счета и Д счета в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в главной книги оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах ордерах, о том что в главной книге сумма оборотов по каждому счету отражена с указанием даты и подписи исполнителя и главного бухгалтера

Реформация баланса

Реформация баланса – это обнуление сальдо на счетах. Закрытие года – это закрытие счетов 90, 91 и 99. Перед реформацией баланса необходимо проанализировать все остатки по всем счетам, проверить все датой 31.12.20хх. Сама процедура реформация баланса, это ряд проводок операций, призванная распределить заработанную предприятием прибыль или списать убыток. Реформация баланса проводится на 31 Декабря текущего года, после того как в бухгалтерии будет проведена последняя операция.

В результате синтетический счет 90 (Продажи) в целом и в разрезе счетов закрывается. Счет 91 также закрывается по окончанию отчетного года. Суммы нераспределенной прибыли отчетного года в первую очередь направляются на выплату доходов учредителей организации. А также на пополнения резервного капитала по итогам утвержденного годового отчета. Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли к счету 84 открывается субсчет 84.1 (Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток отчетного года) и субсчет 84.2 (Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет)

Тема: Баланс. Основы бухгалтерской финансовой отчетности

Содержание статей активов баланса

Баланс состоит из заголовочной части с общими реквизитами. Актив баланса состоит из 2 разделов — “Внеоборотные активы” “Оборотные активы”. Баланс актива подсчитывается как сумма итого по первому разделу и итого по второму разделу. Пассив состоит из 3 разделов – “Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”. Пассив баланса подсчитывается как сумма итого по третьему разделу, итого по четвертому разделу и итого по пятому разделу. При правильном заполнении баланс актива совпадает с балансом пассива.

В первом разделе бухгалтерского баланса приводятся данные о внеоборотных активах.

Строки Бухгалтерского баланса:

Актив

Внеоборотные активы

Нематериальные Активы (код 1110)

Результаты исследований и разработок (код 1120)

Нематериальные поисковые активы (код 1130) – приводится информация о поисковых затратах на освоение природных ресурсов, признаваемых нематериальными поисковыми активами

Материальные поисковые активы (код 1140) – приводится информация о поисковых затратах на освоение природных ресурсов, признаваемые материальными поисковыми активами

Основные средства (код 1150) – приводится информация об основных средствах, находящихся на балансе организации как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении или в запасе

Доходные вложения в материальные ценности (код 1160) – приводится информация об основных средствах предназначенных для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода

Финансовые вложения (код 1170) – приводится информация о долгосрочных финансовых вложениях организации, правила формирования в бухгалтерском учете, информация о бухгалтерском учете установлен ПБУ “Учет финансовых вложений” 192

Отложенные налоговые активы (код 1180) – приводится информация об отложенных налоговых активах, информации об отложенных налоговых активов установлены положением ПБУ 188 “Учет расчетов по налогу на прибыль организации”

Прочие внеоборотные активы (код 1190) – отражается информация о внеоборотных активов, не нашедших отражения по разделу Внеоборотные активы

Итого по 1 разделу (код 1100) получает путем суммирования показателей первого раздела