Расчет налога на прибыль
Для расчета налога на прибыль в отчетность о финансовых результатах деятельности предприятия включены статьи, отражающие отложе иные налоговые активы и обязательства и текущие расходы по уплате налога на прибыль. В действующей практике у отдельных предприятий могут иметь место и постоянные налоговые активы, вызванные вычитаемыми постоянными разницами. Они также должны быть показаны в Отчете о прибылях и убытках. В итоге показатель чистой прибыли для целей бухгалтерского учета и отчетности определяется как результат вычитания из прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств. Условный налог на прибыль определяется путем вычитания из суммы отложенного налогового обязательства и текущего налога на прибыль итога сложения постоянных обязательств и отложенного налогового актива организации.
При формировании отчета об изменениях капитала необходимо показать увеличение или уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за последние два года под влиянием изменений в учетной политике, из-за переоценки основных средств, пересчета авуаров в иностранной валюте, увеличения или уменьшения номинальной стоимости акций, их дополнительного выпуска или изъятия из обращения вследствие реорганизации юридических лиц и изменения чистой прибыли. Отдельно приводится в этом отчете информация об изменении резервов, созданных в соответствии с законодательном, образованных в соответствии с учредительными документами оценочных резервов и резервов предстоящих расходов, а также справки о чистых активах и полученных средствах из бюджета и внебюджетных фондов.
Показатели отчетности об изменениях капитала заполняются по данным сальдо и оборотов по счетам и субсчетам бухгалтерских счетов уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
Величина чистых активов определяется по данным статей бухгалтерского баланса как разница между суммой активов, принимаемых к расчету (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные и внеоборотные активы), и суммой пассивов, принимаемых к расчету чистых активов (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Величина чистых активов у нормально функционирующего предприятия должна быть не меньше величины его уставного капитала.
Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации за отчетный год в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте в отчете отражается информация о движении валюты по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, и полученные результаты прибавляют к суммам оборота в отечественной валюте в рублях. Показатели для составления бухгалтерской отчетности о движении денежных средств определяют по данным аналитического учета к счетам «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Спец. счета в банках».
Величина чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяется путем вычета из данных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании. Кроме чистого увеличения или уменьшения денежных средств во внимание принимают и изменение их эквивалентов. К денежным эквивалентам относятся краткосрочные высоко ликвидные вложения (главным образом ценные бумаги), легко обратимые в денежные средства с незначительным риском изменения их стоимости.
Заполнение отчетных форм приложения к балансу производится в соответствии с порядком, предусмотренным положениями по бухгалтерскому учету нематериальных активов, основных средств, доходных и финансовых вложений, долговых обязательств и обеспечений. Расчет показателей раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» производят аналогично затратам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации и представлена на русском языке. В ней не должно быть никаких подчисток и помарок. Содержание отдельных форм управленческой отчетности — произвольное, а у единых форм финансовой отчетности может изменяться в зависимости от характера хозяйственных операций предприятия, объема и видов его деятельности, состава активов, обязательств и других факторов. Если хозяйственная организация считает необходимым ввести какие-либо дополнительные показатели в единые формы отчетности или увеличить число самих форм, чтобы полнее и прозрачнее представить условия и результаты своей деятельности, она вправе это сделать. Свободным является и способ представления показателей отчетности, порядок построения ее разделов, последовательность их расположения, выбор количества отчетных периодов для сравнения.