Расчет налога на прибыль

Для расчета налога на прибыль в отчетность о финансовых резуль­татах деятельности предприятия включены статьи, отражающие отложе иные налоговые активы и обязательства и текущие расходы по упла­те налога на прибыль. В действующей практике у отдельных предпри­ятий могут иметь место и постоянные налоговые активы, вызванные вычитаемыми постоянными разницами. Они также должны быть по­казаны в Отчете о прибылях и убытках. В итоге показатель чистой при­были для целей бухгалтерского учета и отчетности определяется как результат вычитания из прибыли до налогообложения условного рас­хода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств. Ус­ловный налог на прибыль определяется путем вычитания из суммы от­ложенного налогового обязательства и текущего налога на прибыль итога сложения постоянных обязательств и отложенного налогового актива организации.

При формировании отчета об изменениях капитала необходимо показать увеличение или уменьшение уставного, добавочного, резерв­ного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за последние два года под влиянием изменений в учетной политике, из-за переоценки основных средств, пересчета авуаров в иностранной валю­те, увеличения или уменьшения номинальной стоимости акций, их до­полнительного выпуска или изъятия из обращения вследствие реорга­низации юридических лиц и изменения чистой прибыли. Отдельно приводится в этом отчете информация об изменении резервов, создан­ных в соответствии с законодательном, образованных в соответствии с учредительными документами оценочных резервов и резервов пред­стоящих расходов, а также справки о чистых активах и полученных средствах из бюджета и внебюджетных фондов.

Показатели отчетности об изменениях капитала заполняются по данным сальдо и оборотов по счетам и субсчетам бухгалтерских счетов уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспреде­ленной прибыли, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Величина чистых активов определяется по данным статей бухгал­терского баланса как разница между суммой активов, принимаемых к расчету (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долго­срочные и краткосрочные финансовые вложения, запасы, дебитор­ская задолженность, денежные средства, прочие оборотные и внеобо­ротные активы), и суммой пассивов, принимаемых к расчету чистых активов (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Величина чистых активов у нормально функционирующего предприятия должна быть не меньше величины его уставного капитала.

Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изме­нения в финансовом положении организации за отчетный год в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В случае на­личия денежных средств в иностранной валюте в отчете отражается информация о движении валюты по каждому ее виду. После этого дан­ные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчи­тывают по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгал­терской отчетности, и полученные результаты прибавляют к суммам оборота в отечественной валюте в рублях. Показатели для составления бухгалтерской отчетности о движении денежных средств определяют по данным аналитического учета к счетам «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Спец. счета в банках».

Величина чистых денежных средств от текущей, инвестицион­ной и финансовой деятельности определяется путем вычета из дан­ных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании. Кроме чистого увеличения или уменьшения денеж­ных средств во внимание принимают и изменение их эквивалентов. К денежным эквивалентам относятся краткосрочные высоко ликвидные вложения (главным образом ценные бумаги), легко обрати­мые в денежные средства с незначительным риском изменения их стоимости.

Заполнение отчетных форм приложения к балансу производится в соответствии с порядком, предусмотренным положениями по бухгал­терскому учету нематериальных активов, основных средств, доходных и финансовых вложений, долговых обязательств и обеспечений. Рас­чет показателей раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» производят аналогично затратам на научно-исследовательские, опыт­но-конструкторские и технологические работы.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Рос­сийской Федерации и представлена на русском языке. В ней не должно быть никаких подчисток и помарок. Содержание отдельных форм управленческой отчетности — произвольное, а у единых форм финан­совой отчетности может изменяться в зависимости от характера хозяй­ственных операций предприятия, объема и видов его деятельности, со­става активов, обязательств и других факторов. Если хозяйственная организация считает необходимым ввести какие-либо дополнитель­ные показатели в единые формы отчетности или увеличить число са­мих форм, чтобы полнее и прозрачнее представить условия и результа­ты своей деятельности, она вправе это сделать. Свободным является и способ представления показателей отчетности, порядок построения ее разделов, последовательность их расположения, выбор количества от­четных периодов для сравнения.