Учебные материалы по бухучету | Расходование средств | Buhu5
ВУЗы по бухучету Готовые работы по бухучету Как писать работы по бухучету Примеры решения задач Решить задачу online

Расходование средств


Расходование средств осуществляется на погашение займов и кредитов без учета процентов и погашение обязательств по финансовой аренде. Проценты относят на те виды деятельности, на которую получали кредит (текущую или инвестиционную).

Сопоставляя поступление и расход денежных средств определяем чистые денежные средства финансовой деятельности.

В целом по организации определяется чистое увеличение (уменьшение) денежных средств.

Остаток денежных средств на конец года определяется суммированием остатка на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств, который сопоставляется с аналогичным показателем в бухгалтерском балансе.

Отдельной строкой отражается величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Если организация в течение отчетного года использовала несколько видов валюты, то целесообразно данную форму составлять по каждому виду валюты, полученные данные суммировать и включать в общий отчет.

Новая форма отчета о движении денежных средств осталась неизменной за исключением перенесения остатка денежных средств на начало года в конец формы.

Тема 6: Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

В этой форме подлежат дополнительной расшифровке комплексные статьи бухгалтерского баланса и статьи, сумма по которым определяется расчетным путем.

В форме приводятся следующие разделы:

1) внеоборотные активы – отражают наличие активов на начало и конец отчетного периода, их поступление и выбытие, суммы начисленной амортизации.

2) основные средстваналичие основных средств на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие по группам основных средств, выделенных в ПБУ 6/01 «Основные средства», сумму амортизации на начало и конец периода, стоимость объектов, полученных и переданных в аренду, переведенных на консервацию. Отдельно отражается стоимость объектов, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

3) доходные вложения в материальные ценности – здесь указывают первоначальную стоимость имущества, передаваемого в лизинг или по договору проката с отражением суммы начисленной амортизации (если на балансе лизингодателя – то амортизация).

4) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы – приводится информация по видам работ с выделением суммы расходов по незаконченным работам и не давшим положительного результата (эти суммы включаются в состав прочих расходов)

5) расходы на освоение природных ресурсов – расходы по видам ресурсов с учетом их движения за отчетный период (в балансе внеоборотные активы à незавершенное строительство)

6) финансовые вложения – отражают финансовые вложения по их видам с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость отражается в отчетности на конец года с учетом корректировки их оценки на предыдущую дату.

7) дебиторская и кредиторская задолженности – каждый вид задолженности отражается на начало и конец отчетного периода с учетом ее срочности (долгосрочная и краткосрочная)

8) расходы по обычным видам деятельности – такие расходы приводятся по элементам затрат в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в бухучете 5 элементов, а в налоговом 4)

9) обеспечения – отражается стоимость имущества, полученного и переданного в обеспечение при получении кредитов и займов.

10) государственная помощь – отражается сумма бюджетных средств, полученных в отчетном и предыдущем периоде по их назначению.

В новой форме Приложения введен дополнительный раздел запасы, в котором отражают наличие и движение запасов и стоимость запасов, находящихся в залоге.

Тема 7: Пояснительная записка

Пояснительная записка содержит дополнительные сведения о деятельности организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности.

Такие сведения организация может представить как количественными показателями или носить описательный характер.

Строгой регламентации составления пояснительной записки не существует: обычный текст, брошюры с фотографиями, диаграммами и рисунками и т. д..

Разделы:

1)  сведения о деятельности организации

В данном разделе приводят информацию о размерах и структура организации, характеристика основных видов деятельности, данные о чрезвычайных ситуациях, деловой активности и т. д.

Кроме того характеристика деятельности организации может быть раскрыта в ассортименте и объемах выпускаемой продукции направления инвестиций и объемов продаж.

2)  изменения в учетной политике

В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация должна отразить те положения учетной политики, которые были изменены в отчетном году и предполагаются к изменению в будущем.

3)  финансовая деятельность

В данном разделе показывают динамику экономических и финансовых показателей за последние несколько лет (организация определяет самостоятельно). Для этого расшифровываются состав прибылей и убытков, прочих доходов и расходов, рассчитываются показатели платежеспособности, деловой активности, приводят порядок распределения чистой прибыли.

4)  инвестиционная деятельность

В этом разделе отражают наличие и структуру основных средств и нематериальных активов, показателей их движения и эффективности их использования, приводят динамику инвестиций за предыдущие годы и на планируемую перспективу. Также указывают собственные и привлеченные источники финансирования

5)  информация о связанных сторонах

Данная информация приводится в соответствии с ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Данное положение предусматривает раскрытие информации и физических и юридических лицах. способных оказать влияние на юридических и физические лица. Такие лица называются аффилированные. Это могут быть члены совета директоров финансово-промышленных групп; члены исполнительных органов; лица или организации, имеющие право распоряжаться более чем 20% акций и члены совета директоров финансово-промышленных групп. Такие лица могут осуществлять контроль за деятельностью организации.

6)  контроль

Раскрытие отчетности: другая организация или физическое лицо контролирует организацию, подготавливающую отчетность.

Характеристика взаимоотношений: контролирующая организация или физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 50% акций.

Если же у аффилированного лица менее 50% акций то взаимосвязь с организацией, готовящей отчетность будет осуществляться в виде существенного влияния.

7)  существенное влияние

Раскрытие отчетности: Другая организация или физическое лицо оказывает влияние на организацию. готовящую отчетность или данная организация оказывает значительное влияние на другую организацию.

Характеристика взаимоотношений:

Организация или физическое лицо имеет возможность участвовать в принятии решений другой организации, но не контролировать ее (организация должна владеть от 20 до 50 % акций)

8)  События после отчетной даты

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности. который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результаты деятельности организации, и которые имели место между отчетной датой и датой подписания отчетности.

Таким событием может быть объявление годовых дивидендов.

Данный факт может быть отражен одним из двух способов:

1)  путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, доходах и расходах (заключительными записями декабря)

2)  путем раскрытия информации в пояснительной записке.

9)  условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8/01

Условным фактором хозяйственной деятельности признается имеющий место на отчетную дату факт хоз. деятельности, в отношении последствий которого и вероятности возникновения в будущем существует неопределенность, то есть возникновение событий зависит от того, произойдет или не произойдет одно или несколько событий.

К условным фактам относятся:

— незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, решение по которым может быть принято в последующие отчетные годы

— неразрешимые разногласия с налоговыми органами

— гарантийные обязательства по проданной продукции.

Оценка вероятности последствий условного факта определяется в процентах:

— очень высокая (95-100%)

— высокая (50-95%)

— средняя (5-50%)

— малая (0-5%)

10)  информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02)

Прекращаемая деятельность – часть деятельности организации по производству продукции, продаже товаров, оказания услуг, которая может быть выделена операционно и функционально для целей составления отчетности и в соответствие с принятым решением подлежит прекращению.

Прекращение такой деятельности может осуществляться путем продажи имущественного комплекса или его части, отдельных активов, отказа от продолжения деятельности.

Вследствие признания деятельности прекращаемой, возникают обязательства, обусловленные требованием законодательства, условиями договора или добровольно принятые на себя организацией перед юридическими и физическими лицами, интересы которых будут затронуты в результате прекращения деятельности.

Наташа

Автор

Наташа — контент-маркетолог и блогер, но все это не мешает ей оставаться адекватным человеком. Верит во все цвета радуги и не верит в теорию всемирного заговора. Увлекается «нефрохиромантией» и тайно мечтает воссоздать дома Александрийскую библиотеку.

Распродажа дипломных

 Скидка 30% по промокоду Diplom2020

А ты боишься COVID-19?

 Пройди опрос и получи промокод