Схема активно-пассивного счета

Схема активно-пассивного счета

На активно – пассивных счетах может быть одновременно остаток и по дебету и по кредиту, это носит название развернутого сальдо счета.

Например: счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На 1-е октября данному предприятию дебиторы были должны 5000рублей, а предприятие было должно кредиторам 8500 рублей. Так как это разные лица и разные расчеты, сумму задолженности надо показывать в течение месяца. Остатки таких долгов показывают отдельно, и соответственно, остаток, показанный по дебету счета, идет в актив баланса, а кредитовый остаток в пассив.

Запрещается в балансе сальдо по этому счету показывать в свернутом виде, то есть как разность между разными видами задолженностей.

Примером активно-пассивного счета является еще и счета 91Прочие доходы и расходы и 99 Прибыли и убытки. По дебету этих счетов записываются убытки, потери, расходы, платежи, по кредиту прибыль, доходы, поступления.

Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат-убыток) или кредитовым (прибыль).

В балансе сальдо счета 99 записывается в пассив, прибыль черной записью, убыток записывается с минусом и уменьшает итог статьи.

Практика использования активных и пассивных счетов находит применение в учете расчетных операций и в расчете финансовых результатов, и прежде чем определяют сальдо по таким счетам, к ним составляют оборотную ведомость, где активную и пассивную части показывают отдельно, и по правилам ведения активных и пассивных счетов определяют остатки средств.

Итак, виды счетов, которые мы рассмотрели, были связаны с балансом, и на их основании можно иметь общее представление об изменениях активов и пассивов, а также хозяйственных процессов.

Более конкретное представление обо всем этом дает дальнейшее деление счетов, в зависимости от имеющихся объектов учета.

В этом смысле счета делятся на синтетические и аналитические,а также субсчета.

Синтетические счета– счета, на которые учетные записи производятся в денежном выражении и общем виде.

Например:

Материалы и Расчеты с персоналом по оплате труда. Из названия синтетических счетов не видны отраслевая принадлежность, виды материалов, с кем конкретно рассчитывается предприятие. Данные синтетических счетов используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса. Баланс имеет установленную (утвержденную) форму, которая является одинаковой для предприятий с различными видами деятельности.

А ведь каждое предприятие имеет свой вид деятельности, определенную отраслевую направленность (промышленность, торговля, строительство, транспорт и т. д.). В свою очередь, для управления такими видами деятельности необходимы определенные ресурсы, и необходимо решать, где их брать, с кем заключать договоры, куда и кому реализовать продукцию и ряд других, очень важных вопросов : о сроках перечисления денежных средств по разным счетам, о взыскании долгов, начислении пеней и т. д.

Следовательно, необходимо организовать учет более детально, с натуральными измерителями, конкретными адресами, фамилиями и т. д. С этой целью применяются субсчета.

Например:

Предприятие выполняет учебно-производственную деятельность. Каждый вид деятельности сопряжен с определенными затратами. Поэтому, затраты на учебную деятельность должны учитываться отдельно на производственную отдельно.

Таким образом, к счету Основное производство, на котором учитываются затраты предприятия на основную деятельность, необходимо открыть два субсчета: Обучение и Производство.

В свою очередь субсчет Производство может иметь детализацию на дальнейшие подгруппы, которые уже будут отражать затраты на производство конкретных изделий, например производство измерительных приборов типа. А и Б. Такой учет затрат будет производиться на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разделе его видов, частей, статей, и где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Пример. При ведении учета материальных ценностей, имеющихся у предприятия: материалов, сырья, готовой продукции, необходимо вести учет каждого вида материальных ценностей по их наименованиям, сортам, стоимости. Такой учет ведется на аналитических счетах, которые имеют вид таблицы, имеющей две части: приход и расход.

Между аналитическими и синтетическими счетами существует конкретная взаимосвязь, так как аналитические счета – это счета, расшифровывающие конкретное содержание синтетических.

Правила ведения синтетических счетов

1.  Количество аналитических счетов определяется исходя из нужд предприятия

2.  Хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах, т. е. если синтетический счет активный то и аналитический тоже.

3.  Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов, должна равняться сумме синтетического счета.

4.  Материальные ценности учитываются на аналитических счетах в натурально — стоимостном выражении, то есть ведется количественно –суммовой учет.

5.  По окончании месяца производится сверка аналитических счетов с синтетическим путем составления оборотной ведомости

6.  Аналитический учет ведется в книгах, ведомостях или в карточках (для расчетов с рабочими и служащими заводятся лицевые счета)

7.  По аналитическим счетам составляется столько оборотных ведомостей, сколько синтетических счетов имеет аналитический учет.

Пример. Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000 руб. Отпущено в производство на сумму 6000руб.

С-до счета на конец месяца 1000 руб.

Открываем счет 10 «Материалы» обозначив начальное сальдо 2000руб. и. д.

Имеются два вида материалов: шелковая ткань и фурнитура. К счету 10 Материалы открываются, субсчет 10-1 Сырье и материалы. К этому субсчету открывается два аналитических счета.

Ткань шелковая (движение в течении месяца, аналитика)

Единица измерения – м, цена 25 руб.

1000 остаток + 5000 поступило – 5980израсходовано = 50 осталось

Фурнитура (аналитический учет)

Единица измерения — комплект, цена – 10руб.

№	Содержание операции	К-во	Сумма	№	Содержание операции	К-во	сумма
1	С-до на 1.10	100	1000	1	Отпущено в производство	5	50
2	Оборот за октябрь			2.	Оборот октябрь	5	50
3 Наташа Автор Наташа — контент-маркетолог и блогер, но все это не мешает ей оставаться адекватным человеком. Верит во все цвета радуги и не верит в теорию всемирного заговора. Увлекается «нефрохиромантией» и тайно мечтает воссоздать дома Александрийскую библиотеку. Распродажа дипломных  Скидка 30% по промокоду Diplom2020 Подпишись на наш паблик в ВК  Получи промокод на скидку 20% Нужна работа?   Реферат у наших партнеров