Установите источники и размер изменения суммы добавочного капитала за год

ЗАДАНИЕ 28. Установите источники и размер изменения суммы добавочного капитала за год.

Исходные данные. 1. В отчетном году произведена дооценка основных средств на сумму 6400 руб., оборотных средств – на сумму 6400 руб. В безвозмездном порядке предприятию переданы основные средства на сумму 48000руб., получены бюджетные ассигнования в виде целевого финансирования капитальных инвестиций в сумме 240000 руб., и 10000 руб.- целевое финансирование от спонсорских организаций. В результате размещения выкупленных акций хозяйством получен эмиссионный доход в сумме 1600 руб.

2. Данные бухгалтерского баланса предприятия о наличии добавочного капитала на начало планового года в приложении. Решение планируется производить в таблице 37.

Таблица 37. Расчет изменения величины добавочного капитала

Методические указания. При решении следует иметь в виду, что добавочный капитал отражает изменения размеров собственного капитала, происходящие без явных усилий учредителей (участников). Увеличение добавочного капитала может происходить в результате: переоценки стоимости основных средств, незавершенного строительства и оборудования к установке, вызванного изменением цен (инфляцией); образования курсовых разниц по вкладам в иностранной валюте в уставный капитал; целевого финансирования на капитальные вложения от спонсоров. В акционерных обществах часть добавочного капитала образуется также за счет эмиссионного дохода (разницы между продажной и номинальной стоимостью реализованных акций).

Уменьшение добавочного капитала вызывается уценкой основных и прочих внеоборотных активов, а также присоединением части или всей суммы к уставному капиталу ( по решению собственников).Предельная сумма добавочного капитала, увеличивающая уставный капитал, определяется расчетным путем. Она равна разнице между стоимостью чистых активов, с одной стороны, и величиной уставного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и других источников собственного капитала, с другой. Изменение добавочного капитала не требует перерегистрации учредительных документов.

ЗАДАНИЕ 29. Составьте смету формирования резерва по сомнительным долгам на планируемый год. Укажите источник образования резерва и порядок списания безнадежных долгов. Установите характер влияния этого резерва на собственный капитал.

Исходные данные. В результате проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности выявлено, что у предприятия имеется дебиторская задолженность со сроками возникновения: свыше 90 дней — в сумме 348 000 руб., от 45 до 90 дней — 836 000 руб. и до 45 дней — 672 000 руб. Выручка за отчетный период составила 6856 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам, не использованная в прошлом году, — 56 000 руб.

Таблица 38.Смета формирования резерва по сомнительным долгам(тыс. руб.)

Методические указания. При решении задания 29 следует учесть, что сомнительным долгом признается любая дебиторская задолженность предприятия, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом или гарантией. Сумма отчислений в эти резервы включается в состав внереализационных расходов равномерно в течение года. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности предыдущего отчетного периода. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва (согласно НК РФ) включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 50% — при сроке возникновения от 45 до 90 дней (включительно), а по задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного периода. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, направляется на увеличение внереализационных доходов отчетного года. Планирование резерва осуществляется в виде сметы его формирования. На размер собственного капитала данный резерв оказывает регулирующее воздействие.

ЗАДАНИЕ 30. Определите процент отчислений в резерв на оплату отпусков и размер планового резерва на оплату отпусков. Укажите, что является источником его формирования и как он влияет на собственный капитал.

Исходные данные. Годовой фонд оплаты труда за отчетный год составил 1 580 000 руб., а сумма выплаченных отпускных — 138 000 руб. Фонд оплаты труда в планируемом году составляет 1 608 000 руб. Обязательные страховые взносы уплачивается предприятием по ставке 30,2 %.

Таблица 39. Определение суммы резерва на оплату отпусков (тыс. руб.)

Методические указания. В составе резервов предстоящих расходов и платежей предприятием резервируются средства на предстоящую оплату отпусков с целью равномерного включения этих затрат в себестоимость в течение года. Создание таких резервов предусматривается учетной политикой предприятия и оказывает регулирующее воздействие на размер собственного капитала.

Процент отчисления в резерв на планируемый год определяют как отношение суммы оплаты отпусков за прошлый год к годовому фонду заработной платы рабочих за этот период. Плановый размер резерва на оплату отпусков (стр.05) определяется умножением годового планового фонда заработной платы на плановый процент отчислений в резерв. Общая сумма резерва на оплату отпусков включает годовую сумму расходов на оплату отпусков с отчислениями во внебюджетные социальные фонды.

В течение года ежемесячный резерв на предстоящую оплату отпусков работникам формируется путем умножения фактически начисленной оплаты труда на процент отчислений в резерв.

ЗАДАНИЕ 31. Ознакомьтесь со сметой затрат на ремонт основных средств и завершите ее составление. Определите общую величину ремонтного фонда и сумму ежемесячных отчислений, включаемых в затраты производства.

Исходные данные. Предприятие планирует осуществить в текущем году значительные затраты, связанные с капитальным ремонтом зданий, сооружений и текущим ремонтом техники и оборудования, приведенные в табл. 40, в которой рекомендуется производить решение. Расходы по текущему ремонту в соответствии с учетной политикой планируемого года включаются в себестоимость продукции.

Таблица 40. Определение величины ремонтного фонда по смете расходов на ремонт основных средств

Методические указания. Резервный фонд создается предприятием для равномерного включения затрат, связанных с дорогостоящими периодическими ремонтами зданий и других основных средств, в себестоимость произведенной продукции. Общая величина ремонтного фонда определяется на основе сметы расходов на проведение ремонтов. Годовая сумма затрат распределяется на 12 месяцев и равными долями включается в издержки производства или обращения по месту использования основных средств.