Задачи продвинутого уровня по мсфо

2.  ВЫПЛАТЫ НА ОСНОВЕ АКЦИЙ

Задание 2.1

Организация предоставила менеджеру по продажам вознаграждение в размере 1000 опционов на акции. Условие получения вознаграждения — рост продаж на 30% в ближайшие 3 года. Менеджер должен отработать в организации ближайшие 3 года. Данная операция должна быть одобрена Генеральным директором. Цена исполнения опциона должна быть одобрена Советом Директоров. Процесс подготовки договора на вознаграждение включал в себя следующие этапы:

15 января 2012 года — Генеральный директор одобрил схему вознаграждения;

20 января 2012 года – Совет Директоров одобрил схему вознаграждения и определил цену исполнения в 1 400 руб. за опцион;

25 января 2012 года — Оценщик оценил опцион в 1 800 руб. Справедливая стоимость акций равна 3 000 руб.;

27 января 2012 года — Отдел кадров подготовил и передал договор менеджеру для подписи;

29 января 2012 года — Менеджер по продажам подписал договор.

Менеджер по продажам считает, что стоимость его усилий по росту продаж на 30% составит 5 млн. руб.

Заполните табл.2.1.

Таблица 2.1

Показатели вознаграждения

Задание 2.2

1 апреля 2012 года компания выпустила опционы, которые дают право сотрудникам компании 31 декабря 2012 года приобрести акции по $10 за штуку при условии удовлетворительного финансового результата за девять месяцев с 1 апреля 2012 года по 31 декабря 2012 года. 1 апреля 2012 года рыночная цена акции составила всего $10. Однако к 31 декабря 2012 года рыночная цена акции выросла до $12. Были исполнены 200 тыс. опционов, обеспечив поступления $2 млн.

Почему в годовой финансовой отчетности по МСФО на 31.03.2013 отражен убыток в отчете о совокупном доходе в размере $360,000, относящийся к опционам на акции? Это означает, что убыток на одну акцию составил $1.80. Но так как компания ничего не заплатила, то почему вообще должен быть убыток в отчете о совокупном доходе?

Задание 2.3

1 апреля 2011 г. организация предоставила каждому из 50 руководителей 5 тыс. опционов на покупку акций при условии, что работник проработает на предприятии до 1 апреля 2013 г. Отдел кадров определил, что 90% этих сотрудников останутся работать и смогут воспользоваться правом выкупа. Цена акции по опциону составляет $20 за одну акцию.

Рыночная стоимость акций по состоянию на 1 апреля 2011 г составляет $15, на 31 марта 2012 г. — $18 и на 31 марта 2013 г — $19.

Справедливая стоимость одного опциона на 1 апреля 2011 г. составляла $2, на 31 марта 2012 г. — $2,20, а на 31 марта 2013 г — $2,25.

На 31 марта 2013 г цена реализации акции по опциону превышает текущую рыночную стоимость акций, таким образом, опционы вряд ли будут исполнены. Необходимы ли какие-либо записи в финансовой отчетности на 31 марта 2013 г в связи с опционами?

Задание 2.4

1 апреля 2006 г. Совет Директоров предоставил ключевым сотрудникам опционы на акции, которые могут быть исполнены при выполнении определенных условий. Ниже приводится информация о предоставлении опционов:

1) 50 сотрудников могут потенциально получить 5,000 опционов каждый 31 марта 2008 г. Опционы, по которым наступит право на их исполнение, дадут возможность сотрудникам приобрести акции в любой момент в течение года до 31 марта 2009 г. по $15 за акцию. Номинал одной акции составляет $1.

2) По опционам наступит право их исполнения, если сотрудники останутся работать до 31 марта 2008 г., и если к этой дате рыночная стоимость одной акции составит, по крайней мере, $20.

3) 1 апреля 2006 г. Совет Директоров оценил, что пять из 50 сотрудников уйдут из компании в течение ближайших двух лет. Три сотрудника уводились в течение года до 31 марта 2007 г., и на эту дату Директора решили, что в течение года до 31 марта 2008 г. уйдут еще трое.

4) 1 апреля 2006 г. цена одной акции составляла $15. Цена акции выросла до $18 к 31 марта 2007 г., и Директора уверены, что цена одной акции превысит $20 к 31 марта 2008 г.

5) 1 апреля 2006 г. Директора рассчитали справедливую стоимость одного предоставляемого опциона как $4.5. Эта оценка выросла до $5 к 31 марта 2007 г.

6) Оценка Директоров в отношении количества сотрудников, которые уволятся из компании в течение года до 31 марта 2008 г., оказалась правильной. 90% сотрудников, имеющих на это право, исполнили свои опционы в течение года до 31 марта 2009 г., а неисполненные опционы истекли 31 марта 2009 г.

Покажите эффект предоставления опционов на отчеты о совокупном доходе за года до 31 марта 2007, 2008 2009 г. и на балансы на 31 марта 2007, 2008, 2009 г.

Таблица 2.2

Расходы на вознаграждения

Таблица 2.3

Операции по предоставлению вознаграждения

Задание 2.5

Организация предоставила менеджерам среднего звена программу вознаграждения, основанную на акциях. 500 менеджеров компании смогут получить каждый по 100 акций компании, если они проработают в компании не менее 3 лет и будут выполнены определенные условия. Справедливая стоимость акции 15 евро,
дивиденды в течение 3 ближайших лет выплачиваться не будут.

В программу заложены следующие условия. Период вступления прав в силу продлится 1 год, если доходы компании за 1 год
вырастут на 15% в среднем за год. Период вступления прав в силу продлится 2 года, если доходы компании за 2 года
вырастут более чем на 11% в среднем за год. Период вступления прав в силу продлится 3 года, если доходы компании вырастут
за 3 года на 8% в среднем за год.

Предполагается, что менеджеры будут увольняться по 30 человек в год.

Фактическое состояние:

Год 1: Уволилось 30 менеджеров среднего звена. Доходы компании увеличились на 14%. Ожидание компании заключается в том, что за второй год уволятся 40 менеджеров. Ожидаемая доходность за 2 года — 12%.

Год 2. По факту уволилось 35 менеджеров среднего звена. Доходы компании увеличились за 2 года в среднем по 10% за год. Ожидание компании заключается в том, что за 3 год уволятся 30 менеджеров.

Год 3. По факту уволилось 28 менеджеров среднего звена. За 3 года средний рост доходов составил 9%

Требуется: Посчитайте расходы на вознаграждение за каждый год (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Расходы на вознаграждения

Задание 2.6

1 января 2004 года организация предоставила по 100 прав каждому из 200 сотрудников. Одно право предусматривает получение ежегодной денежной премии равной разнице между текущей и прошлогодней стоимостью акции компании. Для вступления прав в силу сотрудник должен проработать в компании 3 года.

Справедливая стоимость каждого права на момент предоставления равна 10,10 евро.

Фактическое состояние:

Год 1. Уволилось 12 сотрудников. Компания ожидает, что в оставшиеся два года уволятся еще 20 сотрудников. Справедливая стоимость вознаграждения 10,40 евро на конец первого года.

Год 2. Справедливая стоимость права равна 11.30 евро. Уволилось 15 сотрудников. Компания ожидает, что за оставшийся год уволится еще 12 сотрудников.

Год 3. Справедливая стоимость права равна 14.20 евро. Уволилось 11 сотрудников.

Требуется:

Посчитайте, какая сумма обязательства по вознаграждениям будет признана за каждый год (табл. 2.5.)

Таблица 2.5

Обязательства по вознаграждениям

Задание 2.7

1 января 2006 года организация предоставила Генеральному директору новую программу вознаграждений. В ее рамках у генерального директора есть право выбора одной и только одной из альтернатив:

а) получить 1000 «фантомных акций», то есть прав на получение денежных платежей, равных стоимости 1000 акций;

б) получить 1200 акций компании.

Генеральный директор должен проработать в компании 3 года.
Справедливая стоимость расчета акциями 18 евро за акцию на дату предоставления.

Таблица 2.6

Справедливая стоимость расчета денежными средствами

Генеральный директор 31.12.2008 выбрал вариант получения денежных средств.

Рассчитайте расходы на вознаграждения (табл. 2.7) и составьте проводки (табл. 2.8).

Таблица 2.7

Расходы на вознаграждения

Таблица 2.8

Операции по предоставлению вознаграждения