Задачник по мсфо
ЗАПАСЫ
Задание 1
Приход |
Расход |
Остаток |
||||||||
Дата |
К-во |
Цена |
Сумма |
Дата |
К-во |
Цена |
Сумма |
К-во |
Цена |
Сумма |
10.1 |
1 000 |
5 |
||||||||
18.1 |
1 000 |
|||||||||
20.1 |
500 |
4 |
||||||||
28.1 |
300 |
3,75 |
||||||||
29.1 |
500 |
|||||||||
29.2 |
100 |
|||||||||
31.1 |
200 |
3,50 |
||||||||
Итого |
Требуется
— определить приход, расход, остатки в оценке ФИФО.
ЗАПАСЫ
Задание 2.
Кол-во |
Стоимость |
|
Запасы на начало года |
500 |
|
Поставки годовые (запасы приобретенные) |
6 200 |
|
Продажи |
5 900 |
|
Запасы на конец года |
800 |
Пояснение
Покупная цена – 2,00; продажная цена – 3,00.
ТРЕБУЕТСЯ
— подготовить отчет о прибылях и убытках по проданным запасам
Отчет о прибылях и убытках
Выручка |
|
Стоимость продаж: |
|
Запасы на начало года |
|
Поставки |
|
Запасы на конец года |
|
Итого стоимость продаж |
|
Прибыль валовая |
ЗАПАСЫ
Задание 3.
Данные пробного баланса частной торговой компании на отчетную дату:
Уставный капитал |
8 602 |
|
Товары на начало года |
2 700 |
|
Продажи |
21 417 |
|
Поставки |
9 856 |
|
Затраты на местные налоги |
1 490 |
|
Изъятия |
4 206 |
|
Затраты на энергию |
379 |
|
Здание магазина |
7 605 |
|
Дебиторы |
2 742 |
|
Кредиторы |
3 617 |
|
Банковский овердрафт |
1 212 |
|
Касса |
66 |
|
Разные расходы |
2 100 |
|
Затраты на зарплату |
3 704 |
|
ИТОГО |
34 848 |
34 848 |
Пояснение
— товары на конец года по инвентаризации – 3 060
Требуется
— подготовить отчет о прибылях и убытках
— подготовить баланс
Отчет о прибылях и убытках
Выручка |
|
Стоимость продаж: |
|
Запасы на начало года |
|
Поставки |
|
Запасы на конец года |
|
Итого стоимость продаж |
|
Прибыль валовая |
|
Накладные расходы: |
|
Налоги (местные) |
|
Энергия |
|
Зарплата |
|
Разные |
|
Итого накладные расходы |
|
Прибыль (убыток) за год |
БАЛАНС
Постоянные активы |
|
Основные средства |
|
Текущие активы |
|
Запасы |
|
Дебиторы |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
Итого текущие активы |
|
Текущие обязательства |
|
Кредиторы |
|
Банковский овердрафт |
|
Итого текущие обязательства |
|
Чистые текущие активы |
|
Итого активы |
|
Капитал |
|
Уставный капитал |
|
Прибыль (убыток) |
|
Итого капитал |
|
Изъятия |
|
Итого капитал |
Выручка. ЗАПАСЫ
Задание 4.
Группа включает компании с разными видами деятельности. Данные на отчетную дату:
Компании |
Статьи |
Выручка |
Запасы |
Феникс (страховые услуги) |
Комиссионное вознаграждение (в т. ч. по внутригрупповому обороту — 1 012) |
6 897 |
|
Вознаграждения за другие услуги |
942 |
||
Домовой (производство пиломатериалов) |
Выручка от продажи товаров (в т. ч. внутригрупповая – 5 489) |
40 347 |
|
Сырье и материалы |
1 182 |
||
Незавершенное производство |
946 |
||
Готовая продукция |
1 034 |
||
Рикэл (производство металлоконструкций) |
Выручка от продажи металлоконструкций |
6 147 |
|
Выручка от оказания услуг по сварке металлоконструкций |
2 813 |
||
Сырье и материалы |
652 |
||
Незавершенное производство |
120 |
||
Готовая продукция |
430 |
||
Петрович (торговля строительными материалами компаний группы) |
Выручка от продаж |
31 447 |
|
Товары в торговом зале |
847 |
||
Товары на складе |
45 163 |
Пояснение. Списание запасов – по средневзвешенной себестоимости.
Требуется
— подготовить раскрытие информации о выручке группы по видам
деятельности
— подготовить пояснение к балансовой статье «Запасы»
— составить учетную политику по разделу «Запасы»
Раскрытие информации о выручке группы по видам деятельности
Производство пиломатериалов (компания «Домовой») |
|
Производство металлоконструкций (компания «Рикэл») |
|
Торговля строительными материалами (компания «Петрович») |
|
Страховые услуги (компания «Феникс») |
|
Внутригрупповой оборот (-) |
|
Итого выручка группы |
Пояснение к балансовой статье «Запасы»
Компании |
Сырье и материалы |
Незавершенное производство |
Готовая продукция и товары |
Домовой |
|||
Рикэл |
|||
Петрович |
|||
Феникс |
|||
Итого запасы |
Учетная политика по разделу «Запасы»
Запасы классифицированы на группы _________________________________________
Запасы сырья, материалов, готовой продукции, товаров признаются в балансе в оценке
_______________________________________________________________________
Списание запасов в отчете о прибылях и убытках признается в оценке
______________________________________________________________________
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Задание 5.
Первоначальная стоимость объекта – 8 500.
Предполагаемая ликвидационная стоимость – 300.
Срок полезного использования – 4 года.
Требуется
— рассчитать амортизацию основных средств
(1) Линейный метод. Норма амортизации =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(2) Методы ускоренной амортизации
(а) Метод уменьшаемого остатка. Норма амортизации =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(b) Метод суммы чисел. Сумма чисел =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(c) Метод удвоенной ставки амортизации. Норма амортизации =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Задание 6.
Основные средства на начало года:
Земля |
Здания |
Машины и оборудование |
Незавершенное строительство |
|
Первоначальная стоимость |
1 027 |
2 800 |
10 624 |
540 |
Амортизация накопленная |
956 |
4 097 |
Пояснения.
(1) Амортизация зданий начисляется линейным методом по ставке 5 %.
(2) Амортизация машин и оборудования начисляется методом уменьшаемого остатка по ставке 30 %.
(3) Дополнительные затраты в объект незавершенного строительства – 100 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).
(4) Затраты на строительство нового объекта – 210 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).
(5) Приобретено машин и оборудование – 840 по первоначальной стоимости, выбыло – 740 по первоначальной стоимости (активы были приобретены 3 года назад).
(6) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.
Требуется
— подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»
— составить учетную политику по разделу «Основные средства»
Пояснение к балансовой статье «Основные средства»
Основные средства (итого) |
Земля* и здания |
Машины и оборудование |
Незавершенное строительство |
|
Первоначальная стоимость на начало года |
||||
Поступление |
||||
Капитальные вложения |
||||
Выбытие |
||||
Первоначальная стоимость на конец года |
||||
Амортизация накопленная на начало года |
||||
Затраты на амортизацию (расчет 1) |
||||
Амортизация выбывших активов (расчет 2) |
||||
Амортизация накопленная на конец года |
||||
Балансовая стоимость на конец года |
||||
Балансовая стоимость на начало года |
*прим. земля не амортизируется
Расчет 1. Затраты на амортизацию
Здания |
|
Машины и оборудование |
Расчет 2. амортизация выбывших активов
1. Первоначальная стоимость |
|
2. Амортизация накопленная (за 3 года): — год 1 — год 2 — год 3 Итого амортизация накопленная |
|
3. Остаточная стоимость на отчетную дату (1 — 2) |
учетная политика по разделу «Основные средства»
Основные средства классифицированы на группы ___________________________
Основные средства признаются в оценке __________________________________
Амортизация зданий начисляется ________________________________________
Амортизация машин и оборудования начисляется ___________________________
Незавершенное строительство признается в оценке _________________________
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
задание 7.
Основные средства на начало года:
Здания |
Машины и оборудование |
Автотранспортные средства |
Итого основные средства |
|
Первоначальная стоимость |
1 500 |
700 |
120 |
2 320 |
Амортизация накопленная |
(150) |
(180) |
(50) |
(380) |
Балансовая стоимость |
1 350 |
520 |
70 |
1 940 |
Пояснения
(1) Здания были введены в эксплуатацию 5 лет назад. Срок их полезного использования – 50 лет. В отчетном периоде была произведена переоценка зданий по справедливой стоимости до 2 000. Срок их полезного использования не изменился. Затраты на возведение дополнительных новых зданий — 610.
(2) Приобретены в отчетном периоде машины и оборудование – 140. Амортизация машин и оборудования начисляется линейным методом по ставке15 %.
(3) Приобретен в отчетном периоде автомобиль – 20. Изменена учетная политика по амортизации автотранспортных средств: линейный метод по ставке 25 % — на метод уменьшаемого остатка по ставке 30 %.
(4) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.
(5) Поправка красным сторно по переоценке амортизации зданий (150)
Требуется
— подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»
— составить учетную политику по разделу «Основные средства»
Пояснение к балансовой статье «Основные средства»
Основные средства (итого) |
Здания |
Машины и оборудование |
Автотранспортные средства |
|
Первоначальная стоимость на начало года |
||||
Переоценка по справедливой стоимости (расчет 1) |
||||
Поступление |
||||
Первоначальная стоимость на конец года |
||||
Амортизация накопленная на начало года |
||||
Поправка (сторно) амортизации по переоценке |
||||
Затраты на амортизацию (расчет 2) |
||||
Амортизация накопленная на конец года |
||||
Балансовая стоимость на конец года |
||||
Балансовая стоимость на начало года |
Расчет 1. Поправка по переоценке
Здания по справедливой стоимости |
|
Здания по первоначальной стоимости |
|
Резерв переоценки |
Расчет 2. затраты на амортизацию
Основные средства |
Расчет |
Сумма |
Здания: |
Справедливая стоимость по переоценке |
|
Затраты на строительство |
||
Итого |
||
Оставшийся срок полезного использования |
||
Амортизация за отчетный период |
||
Машины и оборудование: |
Первоначальная стоимость на начало года |
|
Поступление за год |
||
Амортизация за отчетный период |
||
Автотранспортные средства: |
Остаточная стоимость на начало года |
|
Поступление за год |
||
Амортизация за отчетный период |
||
Итого затраты на амортизацию |
Расчет 3. Эффект изменения учетной политики по
амортизации автотранспортных средств
Первоначальная стоимость автотранспортных средств на начало года |
|
Поступление за год |
|
Первоначальная стоимость автотранспортных средств на конец года |
|
Амортизация за отчетный период по ставке 25 % линейным методом по прежней учетной политике |
|
Амортизация за отчетный период по ставке 30 % методом уменьшаемого остатка по новой учетной политике |
|
Уменьшение затрат на амортизацию |
Расчет 4. затраты на амортизацию зданий от первоначальной стоимости (без учета переоценки)
Первоначальная стоимость зданий |
|
Капитальные вложения |
|
Итого первоначальная стоимость на отчетную дату |
|
Затраты на амортизацию |
|
Накопленная амортизация на начало года |
|
Итого накопленная амортизация без переоценки |
Учетная политика по разделу «основные средства»
Здания признаются в оценке по _____________________ стоимости.
Машины, оборудование, автотранспортные средства признаются в оценке по _______________________ стоимости.
Амортизация зданий начисляется ________________методом по ставке ______%.
Амортизация машин и оборудования начисляется _________________методом по ставке _____ %.
Амортизация автотранспортных средств начисляется ________________методом по ставке _______ %.
Затраты на амортизацию основных средств за отчетный период составили ______
Эффект изменения учетной политики: изменение ставки амортизации автотранспортных средств с ____% на ____%, с ___________________ метода на метод ______________________________________ вызвало увеличение / уменьшение затрат на амортизацию ___________.
Первоначальная стоимость и амортизация по первоначальной стоимости без учета переоценки: первоначальная стоимость зданий без переоценки _____________________; накопленная амортизация от первоначальной стоимости ____________ .
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках
(косвенный метод)
Задание 8.
Баланс
Отчетный год |
Прошлый год |
|
АКТИВЫ |
||
Текущие активы |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
170 |
120 |
Дебиторы |
600 |
400 |
Запасы |
840 |
700 |
Предоплаченные расходы |
60 |
40 |
Итого текущие активы |
1 670 |
1 260 |
Долгосрочные активы |
||
Основные средства |
2 500 |
2 100 |
Амортизация накопленная |
(600) |
(480) |
Итого долгосрочные активы |
1 900 |
1 620 |
Итого активы |
3 570 |
2 880 |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Текущие обязательства |
||
Кредиторы |
350 |
400 |
Проценты к выплате |
30 |
40 |
Налоги к выплате |
220 |
120 |
Итого текущие обязательства |
600 |
560 |
Долгосрочные обязательства |
||
Облигации к выплате |
900 |
640 |
Итого долгосрочные обязательства |
900 |
640 |
Итого обязательства |
1500 |
1200 |
КАПИТАЛ |
||
Акционерный капитал |
950 |
800 |
Накопленная нераспределенная прибыль |
1 120 |
880 |
Итого капитал |
2 070 |
1 680 |
Итого обязательства и капитал |
3 570 |
2 880 |
Отчет о прибылях и убытках
Выручка от продаж |
5 900 |
Стоимость продаж |
(3 000) |
Прибыль валовая |
2 900 |
Заработная плата и другие операционные расходы |
(2 160) |
Расходы на проценты |
(70) |
Расходы на налоги |
(150) |
Расходы на амортизацию |
(240) |
Прибыль от операционной деятельности |
280 |
Убыток от продажи основных средств |
(60) |
Прибыль от погашения задолженности |
160 |
Прибыль за отчетный период |
380 |
Пояснения.
(1) Все сальдо расчетов с кредиторами связаны с товарными запасами.
(2) Основные средства первоначальной стоимостью 700 были приобретены по схеме: 100 – оплата денежными средствами, 600 – бартерный обмен.
(3) Основные средства первоначальной стоимостью 300 и накопленной амортизацией 120 были проданы за 120 (оплата денежными средствами). Убыток от продажи – 60.
(4) Денежные средства от выпуска обыкновенных акций составили 150.
(5) Прибыль 160 была получена в результате выкупа собственных акций за 180 (номинальная стоимость 340).
(6) Дивиденды в сумме 140 были объявлены и выплачены.
ТРЕБУЕТСЯ
— подготовить отчет о денежных потоках за отчетный период косвенным методом
— домашнее задание: составить этот же отчет прямым методом и сравнить
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках (косвенный метод)
I. Денежные средства от операционной (основной) деятельности
Прибыль за отчетный период
Расходы на амортизацию
Поправки: увеличение дебиторов
увеличение запасов
увеличение предоплаченных расходов
уменьшение кредиторов
уменьшение процентов к выплате
увеличение налогов к выплате
Убыток от продажи основных средств
Прибыль от выкупа акций
Всего поправки (180)
Чистый денежный приток (отток) от
операционной деятельности
II. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Денежные средства, полученные от продажи основных средств
Денежные средства, израсходованные на приобретение
основных средств
Чистый приток (отток) денежных средств от
инвестиционной деятельности
III. Денежные средства от финансовой деятельности
Денежные средства от выпуска акций
Дивиденды выплаченные
Выкуп собственных акций
Чистый приток (отток) денежных средств от
финансовой деятельности
Итого изменение денежных средств за отчетный год
Остаток денежных средств по балансу на начало года
Остаток денежных средств по балансу на конец года 170
подготовка финансовой отчетности и пояснениЙ
Задание 9.
Обороты торговой компании за год:
дебет |
кредит |
|
Акционерный капитал в обыкновенных акциях (0-50 за акцию) |
60 000 |
|
Акционерный капитал в привилегированных 5% акциях (1-00 за акцию) |
20 000 |
|
Продажи |
80 000 |
|
Скидки, оказанные покупателям |
400 |
|
Скидки, полученные от поставщиков |
200 |
|
Транспортные расходы собственные |
1 000 |
|
Транспортные расходы сторонних организаций |
800 |
|
Дебиторы и кредиторы |
10 000 |
2 000 |
Запасы на начало года |
10 000 |
|
Облигационный 10% заем |
50 000 |
|
Основные средства – первоначальная стоимость |
230 000 |
|
Амортизация основных средств – накопленная |
100 000 |
|
Поставки за год |
49 000 |
|
Административные расходы |
4 000 |
|
Затраты на зарплату персонала (кроме вознаграждения членов совета директоров) |
4 000 |
|
Дивиденды по привилегированным акциям |
1 000 |
|
Кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции |
1 000 |
|
Прибыль накопленная на начало года |
2 000 |
|
Банковский счет |
5 000 |
|
ИТОГО |
315 200 |
315 200 |
Пояснения
(1) Запасы на конец года – 15 000
(2) Вознаграждение членам совета директоров – 5 000
(3) Авансовый налог на прибыль акционерных компаний – 5 000
(4) Объявленные дивиденды по обыкновенным акциям – 25 коп на акцию
(5) Затраты на амортизацию за год – 4 600
(6) Аудиторское вознаграждение, выплаченное 15 января следующего финансового года – 1 000
(7) Дооценка основных средств — 1000
(8) Отложенное налогообложение игнорируется
ТРЕБУЕТСЯ
— подготовить проект отчета о прибылях и убытках
— подготовить проект баланса
— подготовить пояснения к балансу (форматы пояснений 1,2,3,4 разработать самостоятельно)
Отчет о прибылях и убытках
Выручка |
|
Скидки полученные |
|
Скидки оказанные |
|
Итого чистая выручка |
|
Стоимость продаж: |
|
Запасы на начало года |
|
Поставки |
|
Транспортные расходы сторонних организаций по поставкам |
|
Запасы на конец года |
|
Итого себестоимость продаж |
|
Прибыль валовая |
|
Административные расходы |
|
Затраты на зарплату персонала |
|
Затраты на вознаграждение членам совета директоров |
|
Затраты на аудит |
|
Затраты на амортизацию основных средств |
|
Транспортные расходы собственные |
|
Затраты на проценты по облигациям |
|
Итого расходы |
|
Прибыль (убыток) до налога на прибыль |
|
Налог на прибыль (авансовый) |
|
Прибыль после налога на прибыль |
|
Переоценка основных средств |
|
Дивиденды по привилегированным акциям |
|
Дивиденды по обыкновенным акциям |
|
Чистая прибыль (убыток) за год |
|
Прибыль (убыток) накопленная на начало года |
|
Чистая прибыль (убыток) накопленная на конец года |
БАЛАНС
Внеоборотные активы |
пояснение |
|
Основные средства |
1 |
|
Нематериальные активы |
||
Оборотные активы |
||
Запасы |
||
Дебиторы |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
||
Итого текущие активы |
||
Итого активы |
||
Текущие обязательства (краткосрочные) |
||
Кредиторы |
||
Налоги |
||
Дивиденды |
2 |
|
Начисления |
3 |
|
Итого текущие обязательства |
||
Долгосрочные обязательства |
4 |
|
Капитал |
||
Уставный капитал |
||
Нераспределенная прибыль (убыток) |
||
Итого капитал |
||
Итого капитал и обязательства |
ПЕРЕСЧЕТ ОТЧЕТНОСТИ НА ВЛИЯНИЕ ГИПЕРИНФЛЯЦИИ
ЗАДАНИЕ 10.
Уровень инфляции (общий индекс цен) составляет 120% в год (1,2).
Индекс цен для пересчета запасов на 31 октября = 1 + (1,2 * 10/12) = 2.
Запасы приобретены 3 месяца назад. Метод оценки запасов – ФИФО.
Средний кумулятивный индекс цен для пересчета доходов и расходов = 1н + (1,2 : 2) ср/год = 1,6.
Общий кумулятивный индекс на отчетную дату = 1 + 1,2 = 2,2
Пересчет баланса на 31.12
Статьи |
На 31.12 |
Iн |
iк |
Коэф. пересчета |
Пересчитанные суммы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (4 : 3) |
6 (2 * 5) |
|
Денежные средства Дебиторы Запасы Основные средства Кредиторы Акционерный капитал Прибыль(убыток) |
3 000 800 6 200 11 000 21 000 2 500 15 000 3 500 21 000 |
2 1 1 |
2,2 2,2 2,2 |
Без пересчета Без пересчета Без пересчета Расчетная разница |
34 820 34 820 |
Пересчет отчета о прибылях и убытках
Статьи |
На 31.12 |
Iн |
Iк |
Коэф. Пересчета |
Пересчет |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (4 : 3) |
6 (2 * 5) |
Продажи Расход материалов Амортизация Затраты по налогу на прибыль Операционная прибыль Прочий (инфляционный) убыток Непокрытый убыток |
40 000 (29 000) (4 000) (3 500) 3 500 |
1 |
2,2 2,2 2,2 2,2 |
расчетная разница |
(680) |
Данные за прошлые периоды для сопоставимости также пересчитываются по состоянию на отчетную дату. При отсутствии / ненадежности индексов цен используется стабильная иностранная валюта.
КЛАССИФИКАЦИЯ АКТИВОВ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, КАПИТАЛА
ЗАДАНИЕ 11.
1. Внесены в банк взносы в уставный капитал 4,000
2. Внесена в банк наличная выручка от продажи товаров 510 3. Чеком оплачены основные средства 50
4. Приобретены товары в кредит от поставщика 200
5. Оплачен счет поставщика (прод.4) 130 6. Возвращен некачественный товар поставщику(прод.4) 70
7. Внесены в кассу дополнительные взносы в уставный капитал 500
8. Деньги инкассированы в банк (прод.7) 500
9. Внесена в банк наличная выручка от оказания услуг 150
10. Изъяты наличные денежные средства на личные нужды владельца 100
11. Чеком оплачен земельный участок 3,000
12. Недостача денежных средств в кассе: а) по вине кассира 20
в) виновник не известен 10
ТРЕБУЕТСЯ
— произвести классификацию операций компании на активы, обязательства
Операции |
Активы |
Обязательства |
Капитал |
|||
+ |
— |
+ |
— |
+ |
— |
|
12 (a). 12 (в). |
СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗАДАНИЕ 12. Составить трансформационную таблицу
Остатки по счетам на 01.01 |
Корректировки за год |
Счета Прибылей и убытков на 31.12 |
Балансовые счета на 31.12 |
|||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Капитал на 01.01 |
15 000 |
|||||||
Изъятия |
4 660 |
|||||||
Дебиторы |
6 530 |
|||||||
Кредиторы |
5 710 |
|||||||
Продажи |
71 230 |
|||||||
COS |
34 100 |
|||||||
Затраты на местные налоги |
800 |
|||||||
Затраты на офис |
2 650 |
|||||||
Затраты на содержание а/т |
8 250 |
|||||||
Расходы на безнад. Долги |
230 |
|||||||
Расходы на сомнит. Долги |
||||||||
Резерв сомнит. Долгов |
280 |
|||||||
Адм. Расходы |
2 340 |
|||||||
Транспортные Расходы |
3 240 |
|||||||
Основные средства: — здание |
30 000 |
|||||||
— оборудование |
8 000 |
|||||||
— транспорт |
12 000 |
|||||||
Итого основные Средства |
50 000 |
|||||||
Накопленная амортизация на ция на 1.1: — здание |
2 400 |
|||||||
— оборудование |
1 600 |
|||||||
— транспорт |
5 400 |
|||||||
Итого накопленная амортизация |
9 400 |
|||||||
Банковский счет |
820 |
|||||||
Кредиты |
12 000 |
|||||||
Итого остатки по счетам пробного баланса |
113 620 |
113 620 |
||||||
Корректировки: |
||||||||
Запасы на 31.12 |
||||||||
Начисления: |
||||||||
— расходы на офис и и админ. расходы |
||||||||
Предопл. транспорт. затраты |
||||||||
Затраты на амортизацию |
||||||||
Затраты по % |
||||||||
Начисленные обя- зательства по % |
||||||||
Итого корректировки |
||||||||
Прибыль |
||||||||
Итого |
ТРЕБУЕТСЯ
По данным пробного баланса и информации для поправок:
— произвести корректирующие и заключительные записи
— заполнить рабочую таблицу
— составить заключительный баланс
— составить отчет о прибылях и убытках частной компании
Информация для корректировок (операции):
1. Запасы по инвентаризации на конец года 4870:
Запасы конечные 4870
COS (Стоимость продаж) 4870
2. Неоплаченные затраты на офис (отопление и освещение 120,
административные (почтовые) 80, итого 200. Начислены затраты:
Общехозяйственные затраты 120
Административные затраты 80
Начисления 200
3. Оплаченные авансом транспортные расходы — 240:
Предоплаты 240
Транспортные затраты 240
1. Начислена амортизация за год по ставкам: здание — 2% от первоначальной стоимости, оборудование -10% от первоначальной стоимости, транспортные средства 20% от остаточной стоимости. Амортизация составляет:
здание (30,000 х 2%) 600
оборудование (8,000 х 10%) 800
транспортные средства (12,000 — 5,400) х 20%) 1320
итого 2720
Затраты на амортизацию 2720
Амортизация начисленная 2720
5. Дебиторская задолженность 130 признана безнадежной:
Затраты на безнадежные долги 130
Дебиторы 130
6. Доначислен резерв по сомнительным долгам (6,530-130) х 5%) — 280 = 40:
Затраты на сомнительные долги 40
Резерв сомнительных долгов 40
7. Начислены неоплаченные проценты за кредит 600, причитающиеся за отчетный
период:
Затраты на проценты 600
Начисления 600
8. Из общей суммы расходов на содержание автотранспорта 1000 затраты на личные нужды собственников предприятия составили 1000:
Изъятия 1000
Затраты на содержание транспорта 1000
9. Заключительные бухгалтерские записи (для контроля):
а) списаны доходы:
Продажи 71230
Прибыль и убытки 71230
б) списаны расходы:
Прибыль и убытки 49190
Затраты накладные 19960
COS 29230
в) списана прибыль:
Прибыль и убытки 22040
Нераспределенная прибыль 22040
Баланс
Постоянные активы Первоначальная Амортизация Остаточная
стоимость накопленная стоимость
Здание
Оборудование
Транспортные средства
Текущие активы
Запасы
Дебиторы
Резерв сомнительных долгов (-)
Предоплаты
Денежные средства
Текущие обязательства
Кредиторы
Начисления
Чистые текущие активы
Долгосрочные обязательства
Займы
Чистые активы
Капитал
Собственный капитал
Прибыль за отчетный период
Изъятия (-)
Нераспределенная (чистая)прибыль
Отчет о прибылях и убытках (simple)
Выручка
Cтоимость продаж (COS)
Валовая прибыль
Операционные расходы
Нераспределенная прибыль
СОСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСА
ЗАДАНИЕ 13.
Составить консолидированный баланс (КБ) на момент создания Группы компаний (первичная консолидация).
Условие:
Принято решение о создании Группы предприятий. Рассмотрим метод первичной консолидации отчетности компаний Группы: метод покупки пакета акций.
В таблице 1 представлены исходные данные балансов материнской компании (МК) и дочерней компании (ДК) до создания Группы.
Покупка пакета акций дочерней компании проводится по балансовой стоимости (см. таблицу 2, 3); по рыночной стоимости (выше и ниже балансовой) – см. таблицу 4, 5.
Балансы МК и ДК до создания Группы Таблица 1.
Статьи баланса |
МК |
ДК |
СВОДНАЯ-сумма |
Ден. ср-ва |
100000 |
25000 |
|
Дебиторы |
11000 |
5000 |
|
Прочие активы |
760000 |
60000 |
|
Итого актив |
871000 |
90000 |
|
Акционерный капитал |
600000 |
55000 |
|
Кредиторы |
50000 |
10000 |
|
Нераспредел. прибыль |
200000 |
12000 |
|
Добавочный капитал |
21000 |
13000 |
|
Итого пассив |
871000 |
90000 |
Таблица 2.
Составление КБ методом покупки пакета акций (100 % пакет акций по балансовой стоимости чистых активов).
Статьи баланса |
МК |
ДК |
КБ |
Ден. ср-ва |
|||
Фин. вложения |
|||
Дебиторы |
|||
Прочие активы |
|||
Итого актив |
|||
Акционерный капитал |
|||
Кредиторы |
|||
Нераспредел. прибыль |
|||
Добавочный капитал |
|||
Итого пассив |
Таблица 3.
Составление КБ методом покупки пакета акций (51% по балансовой стоимости)
Статьи баланса |
МК |
ДК |
КБ |
Ден. ср-ва |
|||
Фин. вложения |
|||
Дебиторы |
|||
Прочие активы |
|||
Итого актив |
|||
Акционерный капитал |
|||
Кредиторы |
|||
Нераспредел. прибыль |
|||
Доб. капитал |
|||
Неконтролируемая Доля |
|||
Итого пассив |
Таблица 4.
Составление КБ методом покупки 51% пакета акций по рыночной стоимости.
Пусть рыночная стоимость 51% пакета акций ДК на момент создания Группы составляла 46000 у. е.
Статьи баланса |
МК |
ДК |
КБ |
Ден. ср-ва |
|||
Фин. вложения |
|||
Дебиторы |
|||
Прочие активы |
|||
Гудвилл |
|||
Итого актив |
|||
Акционерный капитал |
|||
Кредиторы |
|||
Нераспредел. прибыль |
|||
Доб. капитал |
|||
Неконтролируемая Доля |
|||
Итого пассив |
Таблица 5.
Составление КБ методом покупки 51% пакета акций.
Пусть пакет продается по рыночной стоимости, которая ниже его балансовой на 10000 у. е.
Статьи баланса |
МК |
ДК |
КБ |
Ден. ср-ва |
|||
Фин. вложения |
|||
Дебиторы |
|||
Прочие активы |
|||
Гудвилл |
|||
Итого актив |
|||
Акционерный капитал |
|||
Кредиторы |
|||
Нераспредел. прибыль |
|||
Доб. капитал |
|||
Неконтролируемая Доля |
|||
Итого пассив |
Пояснения:
Рассчитайте балансовую стоимость всех чистых активов дочерней компании (ЧА = А (активы) – О (обязательства) или ЧА = СК, где Собственный капитал может состоять из: уставного, акционерного, резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли и эмиссионного дохода (УК, АК, РК, ДК, НП, ЭД) Определите сколько от нее составит доля материнской компании(51%) и сколько останется у акционеров дочерней компании (49% — неконтролируемая доля) Рассчитайте рыночную стоимость приобретаемой доли, определите гудвилл. Правило первичной консолидации: в консолидированный баланс не включаются финансовые вложения материнской компании, так как они элиминируются собственным капиталом дочерней компании, который также подлежит исключению.
ЗАДАНИЯ НА АНГЛИЙСКОМ ЯЗЫКЕ
The Trade Economy University of Saint-Petersburg
2 MODULE, AUTUMN SEMESTER
INTERNATIONAL ACCOUNTING
Time allowed TWO Hours
Candidates may complete the front cover of their answer book and sign their desk card but must NOT write anything else until the start of the examination period is announced
Candidates must answer TWO questions in total. One question from Section A, and one other question from either Section A or B. All questions carry equal marks.
QUIZ 1
SECTION A
Candidates must answer at least one question from this section
1. Spareparts Ltd. supplies a wide range of electronic components to the automotive and other related industries. It does not carry out any basic manufacture itself, but instead buys all the parts and sundries from specialist manufacturers, often from low-cost overseas sources, and assembles its components from these parts. All incoming parts are tested to high standards by its staff.
There are four main departments in the company, namely Design, Assembly, Marketing and Administration. The Design Department is responsible for (a) design of components, (b) the technical specification of purchase orders, (c) listing approved suppliers, and (d) quality inspection and testing of incoming purchases as well as completed assembly work. The purchasing function is located within the Assembly Department which is also responsible for stock availability and storage. It also controls the timing and quantities of purchase orders and assembly production orders.
The company has used an absorption costing system to assign overheads (together with direct costs) to profit-contribution accounts for each final product. To control cost and to price the products more competitively, the company is considering a change from an absorption to an ABC system. The costing details are shown below:
Overhead |
Absorption basis |
Cost in Month |
Hours of ABC time |
|
Purchasing |
Material value |
£1,000,000 |
£30,000 |
1200 |
Production control |
Direct labour hours |
100,000 |
£18,000 |
800 |
Inspection and testing |
Material value |
£1,000,000 |
£15,000 |
400 |
Design services |
Direct labour Hours |
100,000 |
£25,000 |
500 |
A preliminary enquiry finds that the number of transactions will not provide a useful ABC cost driver, but that recording service activity time traceable to each product should produce a fair cost driver. ABC relevant chargeable time and absorption values are given below for two products for the month under study:
Product A |
Product B |
|
Value of material issued to product |
£100,000 |
£50,000 |
Direct labour hours in assembly department |
15,000 hrs |
5000 hrs |
Overhead activity for each product: Purchasing Production control Inspection and testing Design services |
100 110 40 20 |
80 70 30 6 |
Required:
a) Calculate and compare cost allocations under the absorption costing system and ABC (40 marks)
b) Comment on the cost allocations you calculated in (a) and explain which system is more helpful for management decision making (25 marks)
c) Explain briefly whether the change from one system to another will have an implication on pricing policies. (15 marks)
d) If the profit contribution remains the same for both costing systems, what reasons might there be for changing the cost allocation system from absorption to ABC?
(20 marks)
2. UK Plc. is a manufacturing company. Although the global credit crunch in recent years has affected many companies, this crisis has presented UK Plc. with an opportunity to acquire a supply company in Japan, Nippon Corporation. The company’s most recent balance sheets and extracts from its income statements are below:
Consolidated Balance Sheets
March 31, 2008 and 2007 Nippon Corporation:
Fiscal 2008 |
Fiscal 2007 |
|
JPY |
JPY |
|
Assets |
||
I. Current assets: |
||
1. Cash and bank deposits |
74,758 |
65,778 |
2. Notes and accounts receivable |
188,605 |
205,639 |
3. Short-term investments |
14 |
— |
4. Inventories |
71,860 |
84,942 |
5. Short-term loans receivable |
3,153 |
5,145 |
6. Deferred tax assets |
5,573 |
4,655 |
7. Other |
39,348 |
41,709 |
Allowance for doubtful accounts |
(1,007) |
(1,280) |
Total current assets |
382,307 |
406,590 |
II. Fixed assets: |
||
1. Tangible fixed assets |
||
1) Leased property |
9,380 |
9,519 |
Accumulated depreciation |
(4,090) 5,289 |
(3,907) 5,611 |
2) Buildings and structures |
14,461 |
16,722 |
Accumulated depreciation |
(9,047) 5,414 |
(10,357) 6,365 |
3) Machinery, equipment, vehicles and tools |
26,950 |
31,945 |
Accumulated depreciation |
(20,225) 6,725 |
(24,160) 7,784 |
4) Land |
17,575 |
20,820 |
5) Construction in progress |
47 |
19 |
Total tangible fixed assets |
35,052 |
40,601 |
2. Intangible fixed assets |
||
1) Goodwill |
158 |
283 |
2) Other |
2,781 |
3,265 |
Total intangible fixed assets |
2,939 |
3,549 |
3. Investments and other assets |
||
1) Investments in securities |
47,521 |
71,616 |
2) Long-term loans receivable |
14,280 |
14,231 |
3) Doubtful accounts |
20,332 |
23,809 |
4) Deferred tax assets |
17,208 |
19,595 |
5) Other |
10,919 |
12,402 |
Allowance for doubtful accounts |
(27,104) |
(29,221) |
Total investments and other assets |
83,156 |
112,435 |
Total fixed assets |
121,149 |
156,586 |
Total assets |
503,456 |
563,176 |
Liabilities |
||
I. Current liabilities: |
||
1. Notes and accounts payable |
131,594 |
153,283 |
2. Import bills payable |
25,205 |
23,374 |
3. Short-term borrowings |
89,080 |
143,527 |
4. Accrued income taxes |
2,381 |
3,424 |
5. Deferred tax liabilities |
— |
0 |
6. Other |
43,062 |
43,882 |
Total current liabilities |
291,323 |
367,493 |
II. Non-current liabilities: |
||
1. Long-term borrowings |
134,622 |
127,151 |
2. Deferred tax liabilities |
173 |
90 |
3. Accrued retirement benefits |
4,329 |
5,441 |
4. Allowance for loss on guarantees |
82 |
4,189 |
5. Allowance for loss on lawsuits |
553 |
532 |
6. Allowance for retirement benefits to directors and statutory auditors |
689 |
— |
7. Other |
9,442 |
9,510 |
Total non-current liabilities |
149,894 |
146,916 |
Total liabilities |
441,217 |
514,409 |
Net assets |
||
I. Shareholders’ equity: |
||
1. Common stock |
27,781 |
27,781 |
2. Capital surplus |
27,644 |
27,646 |
3. Retained earnings (Deficit) |
9,556 |
(9,496) |
4. Treasury stock |
(645) |
(627) |
Total shareholders’ equity |
64,336 |
45,303 |
II. Valuation and translation adjustments: |
||
1. Net unrealized gains on securities, net of tax |
1,576 |
3,853 |
2. Net gains (losses) on deferred hedges, net of tax |
(912) |
112 |
3. Revaluation reserves for land |
58 |
58 |
4. Foreign currency translation adjustments |
2,819 |
(561) |
Total valuation and translation adjustments |
(2,097) |
3,462 |
Total net assets |
62,239 |
48,765 |
Total liabilities and net assets |
503,456 |
563,176 |
Consolidated Statements of Income
For the years ended March 31, 2008 and 2007 Nippon Corporation
Fiscal 2008 |
Fiscal 2007 |
|
JPY |
JPY |
|
I. Net sales |
1,244,020 |
1,281,331 |
II. Cost of sales |
1,153,692 |
1,177,619 |
Gross trading profit |
90,327 |
103,711 |
III. Selling, general and administrative expenses : |
67,721 |
81,997 |
Operating income |
22,605 |
21,713 |
IV. Non-operating income: |
5,145 |
5,320 |
V. Non-operating expenses: |
9,004 |
9,778 |
Ordinary income |
18,747 |
17,255 |
VI. Extraordinary gains: |
16,006 |
8,779 |
VII. Extraordinary losses: |
5,778 |
11,420 |
Income before income taxes |
28,975 |
14,615 |
Income taxes |
8,344 |
6,332 |
Net income |
20,630 |
8,282 |
Notes: The consolidated financial statements of Nippon Corporation are prepared in accordance with the “Regulations Concerning Terminology, Forms and Preparation Methods of Consolidated Financial Statements” (Ministry of Finance Ordinance No. 28, 1976). The Company and its domestic consolidated subsidiaries maintain their accounts and records in accordance with the provisions set forth in the Companies Act of Japan and the Financial Instruments and Exchange Law of Japan, and in conformity with accounting principles generally accepted in Japan, which are different in certain respects as to application and disclosure requirements from International Financial Reporting Standards.
Required:
a) Calculate the following ratios for Nippon Corporation for 2007 and 2008
i) Return on total capital employed
ii) Return on equity employed
iii) Gross profit margin
iv) Gearing ratio
v) Dividend cover (40 marks)
b) Using the information calculated in (a) discuss Nippon’s performance in the two years ended 31 March 2007 and 2008. (20 marks)
c) In your opinion, what further information is required before a final acquisition decision can be made? (20 marks)
d) What type of additional information might be provided in cash-flow statements which cannot be obtained from the above comparative balance sheets or income statements?
(20 marks)
SECTION B
Candidates may answer one question from this section
3. a) Outline and discuss the factors that have resulted in different financial reporting practices in different countries. (40 marks)
b) In recent decades, the International Accounting Standards Board has been regarded as the leading international organization in the promotion of international accounting harmonisation. Their efforts has been particularly prominent in recent years because the companies listed in Europe have had to comply with IFRSs for consolidation purposes since 2005. Moreover, the SEC has announced that foreign companies listed in the U. S. market are permitted to use IFRSs with no reconciliation.
Discuss whether attempts to harmonize accounting are desirable (30 marks) and assess the success made by the International Accounting Standards Board (30 marks).
4. What are the measures that can be used to assess the performance of a foreign subsidiary’s managers? You should discuss the advantages and disadvantages of each of the method(s) included in your answer. (100 marks)
QUIZ 2
SECTION A
Candidates must answer at least one question from this section
Question 1
Clothing plc. is a multinational company operating in a garment sector. Below are its comparative financial statements for the years ended December 2010 and 2011.
Clothing Plc Income statements for the year ended 31st December |
2011 |
2,010 |
Sales |
£ 535,290 |
£ 408,876 |
Cost of sales |
-305,732 |
-230,878 |
Gross profit |
229,558 |
177,998 |
Distribution costs |
-76,024 |
-64,008 |
Administrative expenses |
-86,748 |
-68,420 |
Operating profit |
66,786 |
45,570 |
Finance cost |
-7,108 |
-5,352 |
Investment income |
2,556 |
1,780 |
Profit before tax |
62,234 |
41,998 |
Tax expense |
-12,974 |
-11,092 |
Profit for period attributable to equity holders of the parent |
49,260 |
30,906 |
Dividends paid and proposed for the year |
20,278 |
14,656 |
Clothing plc Balance sheets as at 31st December |
2,011 |
2,011 |
2,010 |
2,010 |
Non current assets |
£ |
£ |
£ |
£ |
Goodwill |
134,710 |
124,826 |
||
Property plant & equip |
39,618 |
33,122 |
||
Investments |
7,152 |
1,276 |
||
Deferred tax assets |
16,742 |
12,210 |
||
198,222 |
171,434 |
|||
Current assets |
||||
Inventories |
71,496 |
57,120 |
||
Trade & other receivables |
177,758 |
147,658 |
||
Cash & equiv |
47,470 |
41,472 |
||
296,724 |
246,250 |
|||
Total assets |
494,946 |
417,684 |
||
Current liabilities |
||||
Bank overdrafts and other loans |
25,210 |
10,676 |
||
Trade and other payables |
165,786 |
144,556 |
||
Tax payable |
18,490 |
29,694 |
||
Provisions |
6,566 |
8,320 |
||
216,052 |
193,246 |
|||
Non current liabilities |
||||
Other loans |
63,276 |
72,720 |
||
Post employment benefits |
13,972 |
12,738 |
||
Deferred tax liabilities |
4,038 |
4,494 |
||
Provisions |
8,552 |
6,282 |
||
89,838 |
96,234 |
|||
Total Liabilites |
305,890 |
289,480 |
||
Net assets |
189,056 |
128,204 |
||
Equity |
||||
Issued capital |
128,768 |
126,180 |
||
Share premium |
11,004 |
7,764 |
||
Retained earnings and other reserves |
49,284 |
-5,740 |
||
189,056 |
128,204 |
Required:
a) Calculate the following ratios for Clothing plc. for 2011 and 2010:
i. Return on total capital employed
ii. Return on equity capital employed
iii. Gross profit margin
iv. Net profit margin
v. Gearing ratio
vi. Dividend cover [60 marks]
b) Using the information calculated at a), and anything else you consider relevant, discuss the financial performance and gearing in the two years ended 31st December 2010/2011.
[40 marks]
Question 2:
(a) There are typically three costing models carried out by companies, namely absorption costing, marginal costing and activity-based costing. Compare and contrast these three models and their usefulness to managers of organizations. [36 marks]
(b) The Zagg Wholesale Clothing Company (UK) specialises in importing fine shawls from India. The company operates three departments, and their overhead costs for the current year are as follows:
Import overheads |
£ 250,000 |
Administrative overheads |
£ 10,000 |
Selling overheads |
£ 40,000 |
Total overheads cost |
£ 300,000 |
The company has taken on an intern this summer who has recommended that the company should implement an ABC system. You have identified the following activity cost pools and activity measures for the current year:
Activity cost pool |
Activity measures |
Volume related |
Number of units |
Order related |
Number of orders |
Customer support |
Number of customers |
You have distributed the costs of import, selling and administrative overheads to the activity cost pools based on data obtained from interviews with staff. Relevant data are as follows:
Overhead resource consumption across activities:
Volume |
Order |
Customer |
Total |
|
Related |
Related |
Support |
||
Import overhead |
45% |
35% |
20% |
100% |
Administrative overheads |
15% |
40% |
45% |
100% |
Selling overheads |
20% |
10% |
70% |
100% |
Total activity |
20,000 units |
1000 orders |
50 customers |
Mrs. Best runs the ‘Perfect fit’ shop in the city of Bath. For the current year, Mrs. Best placed four orders for a total of 50 shawls
Required:
(i) Calculate the total overhead costs of the 50 shawls ordered by Mrs. Best. [44 Marks]
(ii) Using your answer to (i) above, comment whether you agree with the Intern that the Zagg Wholesale Clothing Company should implement an ABC approach. [20 marks]
SECTION B
Candidates may answer one question from this section
Question 3:
To what extent does an understanding of social, economic and political factors help to explain differences in financial reporting practice in one country as opposed to another. In your opinion, to what degree do these contextual factors facilitate or obstruct international accounting harmonisation. [100 marks]
Question 4:
In general, budgeting is viewed as a useful and relevant technique in facilitating the assessment of business performance by comparing actual results with pre-planned budgets. Budgeting as a performance measurement, however, has limitations.
(a) Discuss the aims and critically evaluate the usefulness of budgeting to managers. [50 marks]
(b) Budgeting can also be used as an international performance measurement. Describe the measures that can be used to assess the performance of a foreign subsidiary’s managers and discuss the advantages and disadvantages of each of the measures included in your answer. [50 marks]
ВАРИАНТЫ ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ
ВАРИАНТ 1
ЗАДАНИЕ № 1 (выберите один вариант ответа)
Основная роль КМСФО как регулятора составления финансовой отчетности состоит в следующем:
а) формулировать и публиковать стандарты финансовой отчетности
б) проводить работу по гармонизации правил и стандартов учета
в) регулировать работу по гармонизации процедур и методов учета
г) проводить работу по замене национальных стандартов на международные стандарты
ЗАДАНИЕ № 2 (выберите один вариант ответа)
Публикуемые финансовые отчеты национальных компаний соответствуют МСФО – интернациональной модели, если они отвечают:
а) всем существенным аспектам всех международных стандартов
б) всем существенным аспектам некоторых международных стандартов
в) раскрывают факт соответствия всем международным стандартам
г) раскрывают факт соответствия некоторым международным стандартам
ЗАДАНИЕ № 3 (выберите один вариант ответа)
Международные стандарты не применяются к формам отчетности:
а) баланс
б) отчет о прибылях и убытках
в) отчет о денежных потоках
г) управленческая отчетность
ЗАДАНИЕ № 4 (выберите один вариант ответа)
Применение международных стандартов вместо российских стандартов:
а) может привести к существенным различиям в оценке деятельности предприятия
б) приводит к существенным различиям в оценке деятельности предприятия
в) не приводит к существенным различиям в оценке деятельности предприятия
г) не применимо на российских предприятиях
ЗАДАНИЕ № 5 (выберите один вариант ответа)
В соответствии с международными стандартами план счетов разрабатывается:
а) государственными органами
б) самим предприятием
в) международной организацией
г) указания отсутствуют
ЗАДАНИЕ № 6 (выберите один вариант ответа)
Финансовые результаты по методу начисления признаются:
а) в момент поступления денег
б) после поступления денег
в) до поступления денег
г) не зависят от денежных потоков
ЗАДАНИЕ № 7 (выберите один вариант ответа)
Оборудование, купленное для перепродажи, относится к категории:
а) долгосрочных активов
б) краткосрочных (текущих) активов
в) краткосрочных (текущих) инвестиций
г) долгосрочных инвестиций
ЗАДАНИЕ № 8 (выберите один вариант ответа)
Товарные запасы магазина относятся к категории:
а) финансовых активов
б) краткосрочных (текущих) активов
в) нематериальных активов
г) основных средств
ЗАДАНИЕ № 9 (выберите один вариант ответа)
Основные средства относятся к категории:
а) финансовых активов
б) краткосрочных (текущих) активов
в) нематериальных активов
г) долгосрочных активов
ЗАДАНИЕ № 10 (выберите один вариант ответа)
Деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные:
а) обязательно
б) не обязательно
в) не предусмотрено стандартами
г) зависит от решения администрации
ЗАДАНИЕ № 11 (выберите один вариант ответа)
Доходы представляют собой:
а) увеличение капитала предприятия в результате хозяйственной деятельности
б) уменьшение капитала предприятия в результате хозяйственной деятельности
в) не влияют на капитал
г) относятся к краткосрочным активам
ЗАДАНИЕ № 12 (выберите один вариант ответа)
Расходы представляют собой:
а) увеличение капитала предприятия в результате хозяйственной деятельности
б) уменьшение капитала предприятия в результате хозяйственной деятельности
в) не влияют на капитал
г) относятся к краткосрочным обязательствам
ЗАДАНИЕ № 13 (выберите один вариант ответа)
Реальная стоимость активов предприятия оценивается по:
а) первоначальной стоимости
б) справедливой стоимости
в) исторической стоимости
г) ликвидационной стоимости
ЗАДАНИЕ № 14(выберите один вариант ответа)
Понятие справедливой стоимости покупки относится к следующим участникам:
а) независимые контрагенты
б) связанные стороны
в) зависимые контрагенты
г) материнская и дочерняя компании
ЗАДАНИЕ № 15 (выберите один вариант ответа)
При ликвидации компании ее имущество оценивается по:
а) рыночной стоимости
б) себестоимости
в) справедливой стоимости
г) ликвидационной рыночной стоимости
ЗАДАНИЕ № 16 (выберите один вариант ответа)
НМА признается как актив, если:
а) существует вероятность получения будущих экономических выгод
б) обязательно должен быть создан
в) обязательно должен быть приобретен
г) должен быть оплачен
ЗАДАНИЕ № 17 (выберите один вариант ответа)
Амортизация НМА определяется методами:
а) не определима
б) не исчисляется, так как НМА списываются текущими расходами
в) линейный и ускоренный методы
г) ускоренный метод
ЗАДАНИЕ № 18 (выберите один вариант ответа)
Основные средства, используемые в ходе основной деятельности, представляют собой:
а) долгосрочные активы
б) финансовые инвестиции
в) краткосрочные (текущие) активы
г) нематериальные активы
ЗАДАНИЕ №19 (выберите один вариант ответа)
Недостоверность бухгалтерской информации вызвана:
а) нарушением бухгалтерской процедуры;
б) непоследовательностью записей в учетных регистрах;
в) неправильным толкованием нормативных документов;
г)искажением отчетных показателей вследствие нарушения нормативных предписаний с целью создания субъективного представления о финансовом состоянии предприятия, результатах его деятельности.
ЗАДАНИЕ №20 (выберите один вариант ответа)
К элементам учетной политики, влияющим на величину чистой прибыли относятся:
а) Организация документооборота;
б) Технология обработки учетной информации
в) Способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
г) Организация учетной работы.
ВАРИАНТ 2
ЗАДАНИЕ № 1 (выберите один вариант ответа)
Амортизация автомобиля, основанная на пройденном километраже, относится к:
а) ускоренная амортизации
б) замедленная амортизация
в) линейная амортизация
г) производственный метод
ЗАДАНИЕ №2 (выберите один вариант ответа)
При каком методе амортизации фактор времени не принимается в расчет:
а) линейная амортизация
б) метод суммы чисел
в) производственный метод
ЗАДАНИЕ №3 (выберите один вариант ответа)
При амортизации основных средств срок полезного использования определяется:
а) инструкцией
б) назначением основных средств
в) планируется предприятием
г) устанавливается произвольно
ЗАДАНИЕ №4 (выберите один вариант ответа)
Учет амортизации регулирует принцип:
а) принцип себестоимости
б) принцип полноты раскрытия информации
в) принцип материальности
г) принцип соответствия доходов и расходов
ЗАДАНИЕ №5 (выберите один вариант ответа)
Финансовые инструменты, удерживаемые для продажи характеризуются признаками:
а) намерение продержать не более года
б) приобретение с целью получать доход
в) приобретение для установления контроля над инвестором
ЗАДАНИЕ №6 (выберите один вариант ответа)
Финансовые инструменты, удерживаемые до погашения характеризуются признаками:
а) обязательная продажа
б) возврат инвестиции
в) приобретение для установления контроля над инвестором
ЗАДАНИЕ №7 (выберите один вариант ответа)
Финансовые инструменты, удерживаемые для торговли характеризуются признаками:
а) возможная продажа
б) намерение продержать не более года
в) приобретение для установления контроля над инвестором
ЗАДАНИЕ №8 (выберите один вариант ответа)
Традиционное (детерминированное) обязательство возникает, если:
а) предприятие готово принять на себя конкретные обязательства
б) вероятность выполнения обязательства высока
в) предприятие объявило о готовности принять на себя конкретные обязательства
ЗАДАНИЕ №9 (выберите один вариант ответа)
Резерв обязательств следует признавать, если:
а) имеется обязательство, образовавшееся в результате прошлых событий
б) вероятно, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов
в) можно надежно оценить сумму обязательства
г) необходимо всё вышеперечисленное
ЗАДАНИЕ №10 (выберите один вариант ответа)
Инвестиционная собственность имеет признаки:
а) краткосрочность использования
б) начисление амортизации
в) признается по первоначальной или справедливой стоимости
ЗАДАНИЕ №11 (выберите один вариант ответа)
Комитет МСФО организационно включает:
а) международный центр реформы бухгалтерского учета, Фонд МСФО, Консультативный совет
б) межведомственная комиссия по реформированию, Правление МСФО, Комитет по интерпретациям
в) правление МСФО, Комитет по интерпретациям, Консультативный совет
г) правление МСФО, Комитет по интерпретациям, Консультативный совет по стандартам, IOSCO, OECD
ЗАДАНИЕ №12 (выберите один вариант ответа)
Принципы подготовки финансовой отчетности по МСФО включают:
а) принципы начисления и непрерывной деятельности, полное применение МСФО
б) принципы начисления, независимый аудит и публикация, возможные отступления от МСФО
в) принципы начисления и непрерывной деятельности, применение МСФО в существенных аспектах
ЗАДАНИЕ №13 (выберите один вариант ответа)
Элементами финансовой отчетности по МСФО являются:
а) активы, капитал, денежные потоки
б) обязательства, капитал, денежные потоки
в) форматы отчетности
г) активы, обязательства, капитал, доходы, расходы
ЗАДАНИЕ №14 (выберите один вариант ответа)
Первое применение МСФО означает:
а) переоценка по справедливой стоимости обязательна
б) переоценка по справедливой стоимости не обязательна
в) списание трансформационных разниц за счет текущей прибыли
г) объявление и применении на собрании акционеров
ЗАДАНИЕ №15 (выберите один вариант ответа)
Применение новых МСФО означает:
а) объявление компании об их применении через СМИ
б) указание в Пояснениях к отчетности текущего года
в) указание в Пояснениях к отчетности текущего года и расчет влияния
г) объявление компании об их применении на собрании акционеров
ЗАДАНИЕ №16 (выберите один вариант ответа)
Признание элементов отчетности означает:
а) текущий бухгалтерский учет по первичным документам
б) текущий бухгалтерский учет по первичным документам и допущениям
в) объявление компании об их признании
г) указание в Пояснениях к отчетности прошлого года
ЗАДАНИЕ №17 (выберите один вариант ответа)
Виды оценки, применяемые по МСФО:
а) первоначальная стоимость всех отчетных статей
б) справедливая стоимость всех отчетных статей
в) в зависимости от обстоятельств
г) по учетной политике
ЗАДАНИЕ №18 (выберите один вариант ответа)
Возмещаемая стоимость активов обозначает:
а) максимальная из актуарной и дисконтированной стоимости
б) минимальная из дисконтированной и балансовой стоимости
в) максимальная из дисконтированной и справедливой стоимости
г) максимальная из дисконтированной и ликвидационной стоимости
ЗАДАНИЕ №19 (выберите один вариант ответа)
Обесценение активов означает:
а) балансовая стоимость превышает амортизируемую стоимость
б) балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость
в) возмещаемая стоимость превышает балансовую стоимость
г) справедливая стоимость превышает балансовую стоимость
ЗАДАНИЕ №20 (выберите один вариант ответа)
При выборе отчетных статей дочерняя компания:
а) следует форматам крупных компаний, имеющих опыт применения МСФО
б) применяет минимальный перечень отчетных статей по МСФО
в) следует форматам материнской компании
г) определяет инициативно в любом формате
ВАРИАНТ 3
ЗАДАНИЕ №1 (выберите один вариант ответа)
В минимальный перечень статей отчета о прибылях и убытках входят статьи:
а) выручка, расходы, доля меньшинства, прибыль
б) выручка, расходы по налогу на прибыль, доля меньшинства, прибыль
в) выручка, расходы, доля меньшинства, прибыль
г) выручка, расходы по налогу на прибыль, доля меньшинства, прибыль, в т. ч. на акцию ЗАДАНИЕ №2 (выберите один вариант ответа)
В минимальный перечень статей баланса входят статьи:
а) основные средства, НМА, запасы, ОНА, ОНО, дебиторы, кредиторы,
б) основные средства, НМА, запасы, доходы, расходы
в) основные средства, НМА, запасы, капитал, доля меньшинства
г) основные средства, НМА, запасы, кредиторы
ЗАДАНИЕ №3 (выберите один вариант ответа)
В минимальный перечень разделов отчета о денежных потоках входят виды деятельности:
а) операционная, основная, финансовая
б) операционная, налоговая, инвестиционная, финансовая
в) операционная, основная, налоговая, финансовая
г) операционная, инвестиционная, финансовая
ЗАДАНИЕ №4 (выберите один вариант ответа)
В отчете об изменениях в собственном капитале отражаются:
а) прибыль накопленная и прибыль за отчетный период
б) прибыль накопленная, резервы, изменение учетной политики
в) прибыль накопленная, резервы, доля меньшинства
г) прибыль за отчетный период, резервы, доля меньшинства
ЗАДАНИЕ №5 (выберите один вариант ответа)
В пояснениях к отчетности компании обязательно отражаются:
а) образование руководителей
б) вид валюты
в) родственники руководителей
г) телефоны руководителей
ЗАДАНИЕ №6 (выберите один вариант ответа)
Затраты по налогу на прибыль определяются расчетом:
а) от постоянных и временных разниц
б) от постоянных разниц
в) от временных разниц
г) разницы не имеют значения
ЗАДАНИЕ №7 (выберите один вариант ответа)
Методы расчета отложенного налогообложения:
а) разница фактического и бухгалтерского налога на прибыль
б) разница всех балансовых остатков, умноженная на ставку налога на прибыль
в) разница фактической и бухгалтерской прибыли, умноженная на ставку налога на прибыль
г) разница определенных балансовых остатков, умноженная на ставку налога на прибыль
ЗАДАНИЕ №8 (выберите один вариант ответа)
Полная консолидация финансовой отчетности применяется:
а) при влиянии св. 20 %
б) при влиянии св. 50 %
в) при влиянии св. 75 %
г) не применяется
ЗАДАНИЕ №9 (выберите один вариант ответа)
Полная консолидация финансовой отчетности означает:
а) объединение статей с расчетом гудвила
б) объединение статей с расчетом гудвила и доли меньшинства
в) объединение статей с расчетом гудвила, доли меньшинства, элиминированием ряда статей
г) суммирование всех отчетных статей
ЗАДАНИЕ №10 (выберите один вариант ответа)
Долевая консолидация финансовой отчетности применяется:
а) при влиянии св. 20 %
б) при влиянии св. 50 %
в) при влиянии св. 75 %
г) не применяется
ЗАДАНИЕ №11 (выберите один вариант ответа)
USА GAAP и МСФО:
а) идентичны
б) различаются по всем позициям
в) имеют особенности
г) несопоставимы
ЗАДАНИЕ №12 (выберите один вариант ответа)
Конвергенция USА GAAP и МСФО:
а) отчетность американских компаний составляется по МСФО
б) отчетность американских компаний составляется по USА GAAP
в) отчетность американских компаний составляется одновременно по USА GAAP и по МСФО
г) по выбору американских компаний
ЗАДАНИЕ №13 (выберите один вариант ответа)
Основная цель бухгалтерского финансового учета по МСФО:
а) ведение главной книги счетов для каждого вида активов и обязательств
б) обеспечивать финансовой информацией пользователей такой информации
в) ведение учетных регистров и бухгалтерской отчетности
г) ежедневная регистрация хозяйственных операций
ЗАДАНИЕ №14 (выберите один вариант ответа)
Амортизация долгосрочных активов означает:
а) распределение платежа за объект в течение определенного срока
б) снижение рыночной стоимости объекта
в) распределение стоимости объекта в течение срока полезного использования
г) сумму денежных средств, необходимую для восстановления объекта
ЗАДАНИЕ №15 (выберите один вариант ответа)
Отчет о прибылях и убытках означает:
а) обобщение денежных операций за отчетный период
б) сопоставление выручки и платежей
в) сопоставление выручки и расходов за отчетный период
г) сопоставление выручки и расходов по налогу на прибыль
ЗАДАНИЕ №16 (выберите один вариант ответа)
Приобретение бизнеса по цене выше его справедливой стоимости, образует:
а) эмиссионный доход
б) финансовый резерв
в) отрицательный гудвил
г) положительный гудвил
ЗАДАНИЕ №17 (выберите один вариант ответа)
Приобретение бизнеса по цене ниже его справедливой стоимости, образует:
а) эмиссионный доход
б) финансовый резерв
в) отрицательный гудвил
г) положительный гудвил
ЗАДАНИЕ №18 (выберите один вариант ответа)
Ответственность за достоверность финансовой отчетности компании несут:
а) внешние аудиторы
б) внутренние аудиторы
в) акционеры
г) ключевой персонал
ЗАДАНИЕ №19 (выберите один вариант ответа)
Концепция сохранения капитала означает:
а) накопление капитала и отсутствие выплат дивидендов
б) инвестирование прибыли в приобретение долгосрочных активов
в) инвестирование прибыли в приобретение инвестиционной собственности
г) прирост читых активов за отчетный период
ЗАДАНИЕ №20 (выберите один вариант ответа)
Прибыль уменьшается, если:
а) прибыль переводится в финансовые резервы
б) эмитируются акции с эмиссионным доходом
в) выплачиваются дивиденды
г) приобретается бизнес
ВАРИАНТ 4
ЗАДАНИЕ №1 (выберите один вариант ответа)
Основная цель отчетности по МСФО:
а) представлять финансовые результаты в отчетности
б) обеспечивать менеджеров информацией для анализа затрат
в) определять прибыль
г) регистрация всех хозяйственных операций в учетные регистры
ЗАДАНИЕ №2 (выберите один вариант ответа)
Цель признания затрат на амортизацию:
а) знание суммы денежных средств для приобретения новых долгосрочных средств
б) признать активы в балансе по их текущей рыночной стоимости
в) уверенность в том, что прибыль не завышена
г) остаточная стоимость активов за отчетный период
ЗАДАНИЕ №3 (выберите один вариант ответа)
Цель применения МСФО для развития:
а) национальных экономик
б) глобализации экономики
в) единства экономик
г) не связано с вышеперечисленным
ЗАДАНИЕ №4 (выберите один вариант ответа)
Глобализация экономики связана с:
а) автономным развитием национальных учетных систем
б) гармонизацией бухгалтерского учета и финансовой отчетности
в) конвергенцией бухгалтерского учета и финансовой отчетности
г) единой системой бухгалтерского учета и финансовой отчетности
ЗАДАНИЕ №5 (выберите один вариант ответа)
Роль и назначение МСФО состоит в получении:
а) достоверной и прозрачной финансовой информации для налоговых органов
б) достоверной и прозрачной финансовой информации для инвесторов
в) достоверной и прозрачной финансовой информации для собственников
г) достоверной и прозрачной финансовой информации для фондовых бирж
ЗАДАНИЕ №6 (выберите один вариант ответа)
Международная организация, разрабатывающая МСФО:
а) IOSCO
б) EU
в) ISAR
г) IASCF
ЗАДАНИЕ №7 (выберите один вариант ответа)
Комитет по МСФО был создан в:
а) 1960 г.
б) 1970 г.
в) 1973 г.
г) 1975 г.
д) 2001 г.
ЗАДАНИЕ №8 (выберите один вариант ответа)
Цели деятельности Комитета по МСФО:
а) регламентация национальных учетных систем
б) разработка единого плана счетов
в) унификация финансовой отчетности
г) конвергенция национальных систем текущего учета
ЗАДАНИЕ №9 (выберите один вариант ответа)
Правовой статус МСФО:
а) инструкции
б) рекомендации
в) стандарты
г) проекты
ЗАДАНИЕ №10 (выберите один вариант ответа)
Состав финансовой отчетности по МСФО:
а) отчет о совокупном доходе и пояснения
б) отчет о денежных потоках и финансовом положении(баланс)
в) отчет об изменениях в собственном капитале
г) верно всё
ЗАДАНИЕ №11 (выберите один вариант ответа)
Качественными характеристиками финансовой отчетности являются:
а) достоверность
б) последовательность
в) достоверность и последовательность
г) достоверность, последовательность, своевременность
ЗАДАНИЕ №12 (выберите один вариант ответа)
Расходы на вознаграждение работникам признаются на основе:
а) заключенных договоров
б) заявлений ключевого персонала
в) законодательства
г) верно всё
ЗАДАНИЕ №13 (выберите один вариант ответа)
Расходы на социальное обеспечение признаются методами:
а) отчислений
б) выплат
в) отчислений и выплат
г) плавающих ставок
ЗАДАНИЕ №14 (выберите один вариант ответа)
Условные события означают:
а) положительные вероятные события
б) отрицательные вероятные события
в) активы, возможные к получению
г) отложенные обязательства
ЗАДАНИЕ №15 (выберите один вариант ответа)
Финансовая отчетность для публикации (выпуска) корректируется на:
а) положительные вероятные события
б) отрицательные вероятные события
в) активы, возможные к получению
г) дереминированные обязательства
ЗАДАНИЕ №16 (выберите один вариант ответа)
Консолидация отчетности применяется к:
а) связанным сторонам
б) ассоциированным компаниям
в) дочерним компаниям
г) независимым компаниям
ЗАДАНИЕ №17 (выберите один вариант ответа)
Консолидация отчетности применяется к:
а) связанным сторонам
б) объединениям компаний
в) независимым компаниям
г) иностранным филиалам независимых компаний
ЗАДАНИЕ №18 (выберите один вариант ответа)
Прекращенная деятельность означает:
а) историческую оценку выбывающих активов
б) начисление амортизации долгосрочных активов
в) прекращение начисления амортизации долгосрочных активов
г) признавать необязательно
ЗАДАНИЕ №19 (выберите один вариант ответа)
Резервы означают:
а) хеджирование рисков только по финансовым инструментам
б) вероятные и возможные обязательства
в) вероятные обязательства
г) возмещение потерь акционерам
ЗАДАНИЕ №20 (выберите один вариант ответа)
Хеджирование рисков применяется по операциям:
а) с долгосрочными активами
б) с краткосрочными активами
в) с финансовыми инструментами
г) с пенсионными отчислениями