Задание по мсфо
Задание 1 – 2 вариант
Компания "Гринхил Риал Истейт" |
||
Главная книга |
||
Наименования счетов |
Сумма, у. е. |
|
Дт |
Кт |
|
Денежные средства |
22240 |
|
Счета к получению |
16990 |
|
Резерв на безнад. долги |
||
Векселя к получению ($8000) |
117000 |
|
Проценты к получению |
||
ТМЗ — периодический учет |
||
Прочая дебиторская задолженность |
1500 |
|
Офисные принадлежности |
720 |
|
Страховка, оплаченная авансом |
600 |
|
Земля |
13000 |
|
Здания |
36000 |
|
Накопленная амортизация: здания |
150 |
|
Оборудование |
5400 |
|
Накопленная амортизация: оборудование |
45 |
|
Счета к оплате |
23595 |
|
Текущая часть долгосрочных обязательств |
||
Авансы полученные |
1800 |
|
Начисленные проценты |
||
Вексель банку, 6% |
||
Простые акции, 25000 |
||
Начисленная зарплата |
||
Дивиденды к оплате |
||
Векселя к оплате |
3000 |
|
Акции капитала |
180000 |
|
Нераспределенная прибыль |
2771 |
|
Доход от реализации |
||
Комиссионные от реализации |
15484 |
|
Доход от услуг по менеджменту |
||
Себестоимость реализованных товаров |
||
Покупки |
||
Возврат покупок |
||
Фрахт |
||
Корректировки по ТМЗ |
||
Расходы по безнадежным долгам |
||
Прочие торговые издержки |
||
Амортизация (реализация) |
||
Общие и административные расходы |
||
Расходы на рекламу |
1275 |
|
Расходы по зарплате продавцам |
9425 |
|
Амортизация оборудования (реализация) |
27 |
|
Расходы по оплате труда (административные) |
||
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
1500 |
|
Телефонные расходы (административные) |
1000 |
|
Расходы по страховке (административные) |
||
Амортизационные расходы — здания |
150 |
|
Амортизационные расходы — оборудование |
18 |
|
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
||
Расходы по налогу на прибыль |
||
Доход по процентам |
||
Доход от курсовой разницы |
||
Убытки от курсовой разницы |
||
Прочий доход |
||
Отсроченные обязательства |
||
Налог на прибыль к оплате |
||
Чистая прибыль |
||
ВСЕГО |
226845 |
226845 |
ГЛАВНЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ ЖУРНАЛ
№ п/п |
Содержание операции |
дебет |
кредит |
сумма |
расчеты |
1 |
1 ноября "Гринхил Риал Истейт" заплатила 600 у. е. за годовой страховой полис от пожара в их здании. В момент оплаты был дебетован счет «Расходы, оплаченные авансом »; |
||||
Списана часть расходов, приходящаяся на 2010 год |
Расходы по страховке (административные) |
Страховка, оплаченная авансом |
600 |
||
2. |
Остатки офисных принадлежностей на 1 января 2010 г. составляли 720 у. е.. Все покупки офисных принадлежностей в течение года дебетовались на счет «Расходы на офисные принадлежности». Запас офисных принадлежностей в конце года составил 319 у. е; |
||||
списана стоимость израсходованных офисных принадлежностей |
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
Офисные принадлежности |
401 |
720-319 |
|
3. |
1 января компания купила здание. По расчетам, срок службы здания составит 20 лет и остаточной стоимости не будет. Бухгалтер компании начал отчетный год с отражения ежемесячной амортизации, но затем покинул компанию и никто не вел ежемесячный учет амортизации. Амортизация здания относится на административные расходы; |
||||
величина ежемесячной амортизации = |
150 |
36000/20 лет/12 месяцев |
|||
Амортизация начислялась 1 месяц |
|||||
Произведено доначисление амортизации за оставшиеся 11 месяцев |
Амортизационные расходы — здания |
Накопленная амортизация: здания |
1650 |
150*11 |
|
начисленная амортизация отнесена в состав общих и административных расходов |
Общие и административ-ные расходы |
Амортизационные расходы — здания |
1800 |
||
4. |
"Гринхил" купила все свое оборудование 1 января. Ожидается, что срок службы составит 10 лет, остаточная стоимость равна нулю. Учетом оборудования занимался тот же бухгалтер, который вел учет здания и основных средств; поэтому амортизация была начислена только на часть года. |
||||
Начислена амортизация оборудования на 11 месяцев |
Амортизационные расходы — оборудование |
Накопленная амортизация: оборудование |
495 |
5400/10лет/12 мес*11 мес |
|
Считается, что на 60% оборудование используется для деятельности по реализации, Списана амортизация, включаемая в состав расходов на реализацию |
Амортизация оборудования (реализация) |
Амортизационные расходы — оборудование |
307,8 |
(амортизация за 11 месяцев+амортизация на начало года)*60%=(495+18)*60/100 |
|
и на 40% — начисленной амортизации отнесена в состав общих и административных расходов |
Общие и административ-ные расходы |
Амортизационные расходы — оборудование |
205,2 |
495+18-318,6 |
|
5. |
15 сентября "Гринхил Риал Истейт" подписала контракт, по которому она будет следить за арендованным имуществом вместо клиента, который покидал страну на шесть месяцев. Клиент заплатил компании 1,800 у. е. авансом за эту услугу в день подписания контракта; |
Авансы полученные |
Прочий доход |
1050 |
1800/6мес*3+1800/6мес/2 |
6. |
21 ноября "Гринхил" взяла кредит в банке в сумме 3,000 у. е.. Это трехлетний вексель с процентной ставкой 36.5%. Проценты начисляются на 365 дневной основе. Выплата основной суммы в 1,000 у. е. должна производиться 21 ноября каждого года, а выплата процентов — каждые три месяца; |
||||
Начислены % по векселю за период с 22/11/10 по 31/12/10 |
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
Начисленные проценты |
117 |
3000*36,5/100/365*(8+31) |
|
7. |
20 декабря компания наняла нового бухгалтера по имени Елена Смарт. Елена проработала восемь дней до окончания года за оговоренную оплату в 30 у. е. в день. За работу в эти дни ей заплатили 5 января 2010 г; |
||||
начислена заработная плата за 8 дней 2010 года |
Расходы по оплате труда (административные) |
Начисленная зарплата |
240 |
30у. е.*8 дн |
|
8. |
В декабре приняли на работу еще одного работника, его зовут Сергей Дэнджи и он занимается реализацией. Его зарплата полностью состоит из комиссионных от реализации. Один из клиентов сказал Сергею, что он хочет купить имущество в январе месяце и Сергей попросил выдать ему зарплату авансом за счет будущих комиссионных, но ему было отказано; |
||||
т. к. в выплате отказано, то начислений сделано не будет, т. к. базы расчета нет |
|||||
9. |
15 декабря компания "Гринхил Риал Истейт" приступила к выполнению контракта, по которому она будет следить за имуществом клиента. Клиент будет ежемесячно платить по 240 у. е.. Клиенту будут отправляться счета раз в месяц и первая квитанция будет датироваться 15 января 2010 г. Оплата гарантирована; |
||||
Начислен доход от реализации услуг компании за 15 дней |
Прочая дебиторская задолженность |
Прочий доход |
120 |
240/2 |
|
10. |
31 декабря компания объявила дивиденды в сумме 900 у. е.; |
Нераспределенная прибыль |
Дивиденды к оплате |
900 |
|
Закрытие счетов доходов и затрат |
|||||
Закрывается счет "Комиссионные от реализации" |
Комиссионные от реализации |
сводный счет доходов и расходов |
15484 |
сальдо на начало |
|
Закрывается счет "Прочий доход" |
Прочий доход |
сводный счет доходов и расходов |
1170 |
хоз оп 5+хоз оп 9 = 1050+120 |
|
итого доходы |
16654 |
||||
Закрываются счета затрат: |
|||||
Закрывается счет "Расходы по оплате труда (административные)" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы по оплате труда (административные) |
240 |
хоз оп 7 |
|
Закрывается счет "Расходы по выплате процентов" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
117 |
хоз оп 6 |
|
Закрывается счет "Амортизация (реализация)" |
сводный счет доходов и расходов |
Амортизация оборудования (реализация) |
334,8 |
хоз оп 4+ сальдо на нач=307,8+27 |
|
Закрывается счет "Общие и административные расходы" |
сводный счет доходов и расходов |
Общие и административные расходы |
2005,2 |
хоз оп 4+хоз оп 3 |
|
Закрывается счет "Расходы по страховке (административные)" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы по страховке (административные) |
600 |
хоз оп 6 |
|
Закрывается счет "Расходы по офисным принадлежностям (административные)" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
1901 |
сальдо на нач+хоз оп 2=401+1500 |
|
Закрывается счет "Телефонные расходы (административные)" |
сводный счет доходов и расходов |
Телефонные расходы (административные) |
1000 |
сальдо на начало |
|
Закрывается счет "Расходы на рекламу" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы на рекламу |
1275 |
сальдо на начало |
|
Закрывается счет "Расходы по зарплате продавцам" |
сводный счет доходов и расходов |
Расходы по зарплате продавцам |
9425 |
сальдо на начало |
|
итого расходы |
16898 |
240+117+334,8+2005,2+600+1901+1000+1275+9425 |
|||
списано сальдо по счету сводный счет доходов и расходов = убыток |
Нераспределенная прибыль |
сводный счет доходов и расходов |
244 |
16654-16898 |
|
11. |
Ставка налога на прибыль компании составляет 20%. Компания "Гринхил Риал Истейт" для начисления подоходного налога использует метод налога к оплате. |
0 |
т. к. по результатам года получен убыток, то налог не начисляется |
Обороты по счетам
Дебет |
Расходы по страховке (административные) |
Кредит |
Дебет |
Страховка, оплаченная авансом |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
0 |
Сальдо нач |
600 |
|||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
600 |
600 |
600 |
||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
600 |
600 |
0 |
600 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
0 |
|||||
Дебет |
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
Кредит |
Дебет |
Офисные принадлежности |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
1500 |
Сальдо нач |
720 |
|||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
401 |
1901 |
0 |
401 |
|||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
401 |
1901 |
0 |
401 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
319 |
|||||
Дебет |
Амортизационные расходы — здания |
Кредит |
Дебет |
Накопленная амортизация: здания |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
150 |
Сальдо нач |
0 |
150 |
||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
1650 |
1800 |
0 |
1650 |
|||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
1650 |
1800 |
0 |
1650 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
1800 |
|||||
Дебет |
Общие и административные расходы |
Кредит |
Дебет |
Амортизационные расходы — оборудование |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
0 |
Сальдо нач |
18 |
|||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
1800 |
2005 |
495 |
308 |
|||||
205,2 |
0 |
205,2 |
||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
2005 |
2005 |
495 |
513 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
0 |
|||||
Дебет |
Накопленная амортизация: оборудование |
Кредит |
Дебет |
Амортизация оборудования (реализация) |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
45 |
Сальдо нач |
27 |
|||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
495 |
308 |
335 |
||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
0 |
495 |
308 |
335 |
|||||
Сальдо кон |
540 |
Сальдо кон |
0 |
|||||
Дебет |
Авансы полученные |
Кредит |
Дебет |
Прочий доход |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
1800 |
Сальдо нач |
0 |
|||||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
1050 |
0 |
1170 |
1050 |
|||||
120 |
||||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
1050 |
0 |
1170 |
1170 |
|||||
Сальдо кон |
1800 |
Сальдо кон |
1170 |
|||||
Дебет |
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
Кредит |
Дебет |
Начисленные проценты |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
0 |
0 |
Сальдо нач |
0 |
0 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
117 |
117 |
0 |
117 |
|||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
117 |
117 |
0 |
117 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
117 |
|||||
Дебет |
Расходы по оплате труда (административные) |
Кредит |
Дебет |
Начисленная зарплата |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
0 |
0 |
Сальдо нач |
0 |
0 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
240 |
240 |
0 |
240 |
|||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
240 |
240 |
0 |
240 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
240 |
|||||
Дебет |
Прочая дебиторская задолженность |
Кредит |
Дебет |
Нераспределенная прибыль |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
1500 |
0 |
Сальдо нач |
0 |
2771 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
120 |
900 |
|||||||
244 |
||||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
120 |
0 |
1144 |
0 |
|||||
Сальдо кон |
1620 |
Сальдо кон |
1627 |
|||||
Дебет |
Дивиденды к оплате |
Кредит |
Дебет |
Комиссионные от реализации |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
0 |
0 |
Сальдо нач |
0 |
15484 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
900 |
15484 |
0 |
||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
0 |
900 |
15484 |
0 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
0 |
|||||
Дебет |
Телефонные расходы (административные) |
Кредит |
Дебет |
Расходы на рекламу |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
1000 |
0 |
Сальдо нач |
1275 |
0 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
1000 |
1275 |
|||||||
итого оборотов |
итого оборотов |
|||||||
0 |
1000 |
0 |
1275 |
|||||
Сальдо кон |
0 |
Сальдо кон |
0 |
Дебет |
Расходы по зарплате продавцам |
Кредит |
Дебет |
сводный счет доходов и расходов |
Кредит |
|||
Сальдо нач |
9425 |
0 |
Сальдо нач |
0 |
0 |
|||
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
|||||||
9425 |
240 |
15484 |
||||||
117 |
1170 |
|||||||
итого оборотов |
334,8 |
244 |
||||||
0 |
9425 |
2005,2 |
||||||
Сальдо кон |
0 |
600 |
||||||
1901 |
||||||||
1000 |
||||||||
1275 |
||||||||
9425 |
||||||||
итого оборотов |
||||||||
16898 |
16898 |
|||||||
Сальдо кон |
0 |
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТЕТРАДЬ-ТАБЛИЦА
Наименование бухгалтерского счета |
предварительный пробный баланс |
Регулирующие бухгалтерские записи |
Отчет о прибыли |
Бухгалтерский баланс |
|||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
Денежные средства |
22240 |
22240 |
0 |
||||||
Счета к получению |
16990 |
16990 |
|||||||
Резерв на безнад. долги |
0 |
0 |
|||||||
Векселя к получению ($8000) |
117000 |
117000 |
|||||||
Проценты к получению |
0 |
||||||||
ТМЗ — периодический учет |
0 |
||||||||
Прочая дебиторская задолженность |
1500 |
120 |
1620 |
||||||
Офисные принадлежности |
720 |
401 |
319 |
||||||
Страховка, оплаченная авансом |
600 |
600 |
|||||||
Земля |
13000 |
13000 |
0 |
||||||
Здания |
36000 |
36000 |
0 |
||||||
Накопленная амортизация: здания |
150 |
1650 |
1800 |
||||||
Оборудование |
5400 |
5400 |
0 |
||||||
Накопленная амортизация: оборудование |
45 |
495 |
540 |
||||||
Счета к оплате |
23595 |
23595 |
|||||||
Текущая часть долгосрочных обязательств |
0 |
0 |
|||||||
Авансы полученные |
1800 |
1050 |
750 |
||||||
Начисленные проценты |
117 |
117 |
|||||||
Вексель банку, 6% |
0 |
||||||||
Простые акции, 25000 |
0 |
0 |
|||||||
Начисленная зарплата |
240 |
240 |
|||||||
Дивиденды к оплате |
900 |
900 |
|||||||
Векселя к оплате |
3000 |
0 |
3000 |
||||||
Акции капитала |
180000 |
0 |
180000 |
||||||
Доход от реализации |
0 |
0 |
|||||||
Комиссионные от реализации |
15484 |
15484 |
0 |
0 |
|||||
Доход от услуг по менеджменту |
0 |
||||||||
Себестоимость реализованных товаров |
0 |
||||||||
Покупки |
0 |
||||||||
Возврат покупок |
0 |
||||||||
Фрахт |
0 |
||||||||
Корректировки по ТМЗ |
0 |
0 |
|||||||
Расходы по безнадежным долгам |
0 |
0 |
|||||||
Прочие торговые издержки |
0 |
0 |
|||||||
Амортизация (реализация) |
|||||||||
Общие и административные расходы |
2005,2 |
2005,2 |
|||||||
Расходы на рекламу |
1275 |
1275 |
0 |
0 |
|||||
Расходы по зарплате продавцам |
9425 |
9425 |
0 |
0 |
|||||
Амортизация оборудования (реализация) |
27 |
307,8 |
334,8 |
0 |
|||||
Расходы по оплате труда (административные) |
240 |
240 |
|||||||
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
1500 |
401 |
1901 |
0 |
|||||
Телефонные расходы (административные) |
1000 |
1000 |
0 |
||||||
Расходы по страховке (административные) |
600 |
600 |
0 |
||||||
Амортизационные расходы — здания |
150 |
1650 |
1800 |
0 |
|||||
Амортизационные расходы — оборудование |
18 |
495 |
513 |
0 |
|||||
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
117 |
117 |
|||||||
Расходы по налогу на прибыль |
|||||||||
Доход по процентам |
|||||||||
Доход от курсовой разницы |
0 |
||||||||
Убытки от курсовой разницы |
|||||||||
Прочий доход |
1170 |
1170 |
|||||||
Отсроченные обязательства |
|||||||||
Итого |
226845 |
224074 |
6986 |
7886 |
16898 |
16654 |
212569 |
210942 |
|
Налог на прибыль к оплате |
0 |
||||||||
Нераспределенная прибыль |
2771 |
900 |
|
1627 |
|||||
ВСЕГО Чистая прибыль |
226845 |
226845 |
7886 |
7886 |
16898 |
16898 |
212569 |
212569 |
|
0 |
0 |
0 |
БАЛАНС предприятия
Статьи баланса |
у. е. |
|
АКТИВЫ |
||
Текущие активы |
||
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые инвестиции |
139240 |
|
2. Счета к получению (дебиторы) |
16990 |
|
3. Дебиторская задолженность |
1620 |
|
4. Производственные запасы |
0 |
|
4.1 Сырье и материалы |
319 |
|
4.2 Незавершенное производство |
||
4.3 Готовая продукция |
||
4.3 Товар |
0 |
|
Итого производственные запасы |
319 |
|
5. Прочие текущие активы |
0 |
|
6. Итого текущие активы |
158169 |
|
Активы долгосрочного использования |
||
7. Здания, земля, сооружения, оборудование по первоначальной стоимости |
54400 |
|
8. Начисленная амортизация зданий, сооружений и оборудования |
2340 |
|
9. Здания, сооружения, оборудование по остаточной стоимости |
52060 |
|
10. Финансовые инвестиции |
||
11. Строящиеся здания, сооружения, монтируемое оборудование |
||
12. Итого активов долгосрочного использования |
52060 |
|
ВСЕГО АКТИВЫ |
210229 |
|
ФИНАНСОЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛЫ СОБСТВЕННИКА |
||
Текущие краткосрочные финансовые обязательства |
||
13. Краткосрочная кредиторская задолженность банкам |
0 |
|
14. Счета к оплате поставщикам |
23595 |
|
15. Счета к оплате по задолженности перед работниками и фондами социального страхования |
240 |
|
16. Счета к оплате по задолженности перед федеральными и местными бюджетами |
||
17. Прочие краткосрочные финансовые обязательства |
3867 |
|
18. Дивиденды к оплате |
900 |
|
19. Итого краткосрочные финансовые обязательства |
28602 |
|
Долгосрочные финансовые обязательства |
||
20. Долгосрочная кредиторская задолженность банкам |
||
21. Прочие долгосрочные обязательства |
||
22. И т о г о долгосрочная кредиторская задолженность банкам |
0 |
|
Капиталы собственника |
||
23. Акционерный капитал |
180000 |
|
24. Накопленная прибыль |
1627 |
|
25. Итого капиталы собственника |
181627 |
|
В с е г о финансовые обязательства и капиталы собственника |
210229 |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
показатель |
сумма у. е. |
Доходы |
|
Доход от реализации (комиссионные) |
15484 |
Прочий доход |
1170 |
Дотация на производство |
|
Скидки поставщиков |
|
Итого доходы |
16654 |
Расходы |
|
Общие и административные расходы |
2005,2 |
Расходы на рекламу |
1275 |
Расходы по зарплате продавцам |
9425 |
Амортизация оборудования (реализация) |
334,8 |
Расходы по оплате труда (административные) |
240 |
Расходы по офисным принадлежностям (административные) |
1901 |
Телефонные расходы (административные) |
1000 |
Расходы по страховке (административные) |
600 |
Расходы по выплате процентов (неоперационные расходы) |
117 |
итого расходы |
16898 |
Итог — убыток отчетного года |
-244 |
Общий итог |
16654 |